Los pagos provisionales son una de las obligaciones fiscales más importantes para las empresas y personas con actividad empresarial en México. En pocas palabras, son adelantos del impuesto que debes cubrir a lo largo del año fiscal. Estos pagos no son impuestos adicionales, sino anticipos que se restan al momento de presentar la declaración anual.
¿Qué son los Pagos Provisionales de ISR?
Los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son anticipos que las personas morales deben realizar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto que se generará en el ejercicio fiscal en curso.
Objetivo de los Pagos Provisionales
El objetivo de los pagos provisionales de ISR es facilitar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a disminuir el impacto del pago anual, mediante adelantos y ajustes de la diferencia al cierre del año fiscal.
¿Quiénes Deben Presentar Pagos Provisionales?
En términos generales, deben presentar pagos provisionales las personas morales y las personas físicas con actividad empresarial o profesional que generen ingresos acumulables.
Personas Morales
Las personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del ISR están obligadas a presentar los pagos provisionales del ISR.
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Personas Físicas con Actividad Empresarial o Profesional
También deben presentar pagos provisionales las personas físicas con actividad empresarial o profesional que generen ingresos acumulables.
Ingresos por Servicios Profesionales Ocasionales
Cuando una persona física recibe ingresos de manera ocasional por prestación de servicios profesionales, deberá efectuar un pago provisional de ISR, mismo que será acreditado en la declaración anual del ejercicio. Cubrirán, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deducción alguna.
Ingresos por Arrendamiento de Bienes Inmuebles
Para los efectos de los artículos 116, párrafos primero y tercero, 118, fracción IV de la Ley del ISR y 32, fracción IV de la Ley del IVA, si tienes ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles y optaste por utilizar el aplicativo de “Mis cuentas” en términos de lo dispuesto en las reglas 2.8.1.8. y 3.14.3, también debes considerar los pagos provisionales.
Fundamento Legal
Aunque el Código Fiscal de la Federación regula aspectos generales como plazos y actualizaciones, es la LISR la que determina el procedimiento específico para calcular estos anticipos.
¿Cuándo y Cómo se Realizan los Pagos Provisionales?
Los pagos provisionales del ISR deben presentarse de forma mensual y, en algunos casos, de manera bimestral. El pago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. El cálculo del pago provisional del ISR se realiza mediante la aplicación de una tasa sobre la utilidad fiscal estimada. Es crucial realizar el pago provisional del ISR de manera oportuna y dentro de los plazos establecidos por el SAT.
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Importancia de una Planeación y Determinación Correcta
Cuando no existe una planeación adecuada, la empresa puede encontrarse pagando anticipos elevados que limitan su capacidad de inversión, contratación o crecimiento. En otros casos, una mala determinación puede generar diferencias que se acumulan y se convierten en recargos, actualizaciones o incluso auditorías.
Además, realizar proyecciones fiscales durante el año permite anticipar el resultado anual y tomar decisiones con información clara, en lugar de reaccionar cuando el ejercicio ya cerró.
Herramientas para Facilitar la Declaración de Pagos Provisionales
El uso de sistemas de facturación electrónica puede simplificar y optimizar este proceso.
Sistema de Facturación Electrónico de Facturama
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Entre los beneficios de utilizar un sistema de este tipo, se encuentran:
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- Facilita la obtención de información para el cálculo:
- Agiliza la elaboración de las declaraciones:
- Cumplimiento oportuno: