En la contabilidad de empresas en México, uno de los conceptos más importantes es el coeficiente de utilidad. Para comprender su funcionamiento debemos entender los términos de utilidad fiscal e ingresos nominales.
¿Qué es el coeficiente de utilidad y cómo se determina?
“Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Artículo 14 LISR Fracc.”
Este coeficiente es obtenido de la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior y se aplica sobre los ingresos nominales del mismo ejercicio en curso. La utilidad fiscal se determina restando a los ingresos acumulables los gastos deducibles. Los ingresos acumulables incluyen los ingresos por actividades empresariales, arrendamiento, intereses, dividendos, entre otros. Una vez obtenida la utilidad fiscal, se pueden aplicar ajustes a la misma. Por ejemplo, se pueden deducir las inversiones en activos fijos a través de la depreciación o amortización. La base para el cálculo del impuesto se obtiene restando a la utilidad fiscal neta las deducciones autorizadas.
Cálculo de pagos provisionales de ISR
Cada mes, la empresa multiplica sus ingresos nominales del ejercicio por el coeficiente de utilidad. El impuesto a cargo se determina aplicando a la base del cálculo del impuesto la tasa del impuesto sobre la renta correspondiente.
Se indica que los pagos provisionales se determinan aplicando el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado la declaración anual. Es posible disminuir pagos provisionales de ISR pero esto debe hacerse con cuidado y siempre dentro del marco legal.
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Consideraciones legales y herramientas de apoyo
La Ley del ISR también contempla supuestos relevantes como la existencia de pérdidas fiscales, los ajustes por inflación, así como la posibilidad de disminuir pagos provisionales cuando la utilidad real del ejercicio en curso sea menor a la estimada.
Un coeficiente alto indica mayor rentabilidad y pagos provisionales más elevados. Para los contadores que buscan eficiencia, cumplimiento y control total sobre los pagos provisionales de ISR, CONTPAQi Contabilidad® se convierte en un verdadero aliado estratégico. Además, con Facturama, la plataforma de facturación online más práctica, puedes generar los tipos de facturas que necesites.
Resumen de componentes para el cálculo
- Utilidad Fiscal: Resultado de restar gastos deducibles a ingresos acumulables.
- Coeficiente de Utilidad: Factor obtenido del último ejercicio fiscal.
- Ingresos Nominales: Base sobre la cual se aplica el coeficiente cada mes.
- Impuesto sobre la Renta: Tasa aplicada al resultado obtenido para determinar el pago.
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