Las personas físicas son todos aquellos contribuyentes que de manera particular desarrollan cierta actividad económica; puede tratarse de vendedores, comerciantes, profesionistas o empleados.
En el presente tema prestaremos especial atención al régimen de Actividades empresariales de las personas físicas.
¿Qué Implica el Régimen de Actividad Empresarial para Personas Físicas?
El SAT lo describe como un régimen que permite gozar de los beneficios de ser formal, emitir facturas e informar bimestralmente las ventas y gastos que realiza la persona física por su actividad comercial.
Las actividades que se consideran empresariales son variadas. Ejemplos comunes incluyen:
- Las tiendas de abarrotes, los talleres mecánicos, fondas, restaurantes, cafeterías, cocinas económicas, escuelas, farmacias, ferreterías, cantinas, bares, refaccionarias y artesanos.
- La venta de bienes, como es el caso de la tienda de abarrotes, papelería, carnicería, frutería, dulcería, tianguista, locatario de mercado, entre otros.
Comprendiendo los Pagos Provisionales del ISR
Los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son anticipos a cuenta del impuesto que se generará en el ejercicio fiscal en curso.
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En pocas palabras, son adelantos del impuesto que debes cubrir a lo largo del año fiscal.
El objetivo de los pagos provisionales de ISR es facilitar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a disminuir el impacto del pago anual, mediante adelantos y ajustes de la diferencia al cierre del año fiscal.
Se trata de un pago provisional, ya que el contribuyente también debe presentar su declaración anual.
Estos pagos no son impuestos adicionales, sino anticipos que se restan al momento de presentar la declaración anual.
Fundamento Legal de los Pagos Provisionales
Aunque el Código Fiscal de la Federación regula aspectos generales como plazos y actualizaciones, es la LISR la que determina el procedimiento específico para calcular estos anticipos.
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¿Cuándo se Realizan los Pagos Provisionales del ISR?
Los pagos provisionales del ISR deben presentarse de forma mensual y, en algunos casos, de manera bimestral.
¿Cómo se Calcula el Pago Provisional del ISR para Personas Físicas con Actividad Empresarial?
El cálculo del pago provisional del ISR se realiza mediante la aplicación de una tasa sobre la utilidad fiscal estimada.
Para determinar esta utilidad, la persona física debe registrar y restar de sus ingresos acumulables del período, las deducciones autorizadas correspondientes a su actividad.
La tasa aplicable sobre la utilidad fiscal estimada es un porcentaje establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que puede variar de acuerdo con los rangos de ingresos o la actividad específica.
Consideraciones Importantes y Otros Regímenes
Es crucial realizar el pago provisional del ISR de manera oportuna y dentro de los plazos establecidos por el SAT para evitar recargos y multas.
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Para aquellas personas físicas que en el Régimen de actividad empresarial pagarían más ISR, existe el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
De acuerdo con lo establecido en el artículo 113-J de LISR, se detallan las obligaciones de los contribuyentes RESICO persona física.
Es importante considerar que al tributar en este régimen, solo estamos considerando el pago de ISR.
En ciertos supuestos, este régimen ofrece beneficios como no pagar impuesto sobre la renta (ISR) hasta por un monto anual, de 40 UMA´s elevadas al año.
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