Como consecuencia de la relación tributaria, nace para los sujetos pasivos una serie de obligaciones fiscales (accesorias y de pago, ya comentadas en su oportunidad). El incumplimiento de estas puede llevar a la comisión de ilícitos que la ley califica como delitos, los cuales conllevan la imposición de penas y sanciones.
La Definición de Delito en el Marco Legal
Para aportar elementos de valor y comprender las consecuencias de los ilícitos fiscales, es medular conocer la palabra delito. Según diversas definiciones, se entiende lo siguiente:
- Al respecto el Diccionario jurídico mexicano establece: “En derecho penal, acción u omisión ilícita y culpable expresamente descrita por la ley bajo la amenaza de una pena o sanción criminal.”
- Por su parte, el Código Penal Federal en su artículo 7 menciona que delito es el acto u omisión que sancionan las leyes penales.
Por lo tanto, el delito es la acción contraria al orden social, sancionada por las leyes.
La Naturaleza Coercitiva de las Penas y Sanciones
De estas definiciones, la palabra pena o sanción son reiterativas, lo cual tiene justificación porque una característica de las leyes, como elemento esencial, es ser coercitivo a través de la sanción. Sin coercitividad no se podría comprender el Derecho.
“La sanción es, por tanto, un concepto jurídico fundamental”. Según Eduardo García Máynez, “La sanción puede ser definida como consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en relación con el obligado.”
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Para efectos de una mejor comprensión del tema, a continuación se presenta un cuadro con las definiciones clave:
| Concepto | Definición |
|---|---|
| Delito (según Diccionario Jurídico Mexicano) | Acción u omisión ilícita y culpable expresamente descrita por la ley bajo la amenaza de una pena o sanción criminal. |
| Delito (según Código Penal Federal Art. 7) | Acto u omisión que sancionan las leyes penales. |
| Sanción (según Eduardo García Máynez) | Consecuencia jurídica que el incumplimiento de un deber produce en relación con el obligado. |
Los Delitos Fiscales en el Código Fiscal de la Federación
En el ámbito específico de las contribuciones, la legislación mexicana contempla un capítulo dedicado a los delitos fiscales. Escudriñamos el CFF, lo conforman entre otros apartados, un Capítulo II, dentro del Título IV, denominado “De los delitos fiscales”, en donde se enlistan todos aquellos supuestos que como tal son catalogados. Es importante entender que, al ser clasificados como delitos, su comisión puede resultar en penas de carácter criminal, incluyendo aquellas que restringen la libertad individual, es decir, lo que comúnmente se conoce como pena corporal.
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