El fisco mexicano, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), aplica actualizaciones y recargos a las obligaciones fiscales pendientes de pago. Es común que los contribuyentes se atrasen en el pago de sus impuestos.
Sin embargo, antes de que la autoridad tome medidas drásticas, le brinda la posibilidad de que se ponga al corriente con los impuestos que adeuda. El SAT aplica actualizaciones y recargos a las obligaciones fiscales pendientes de pago.
Actualizaciones de las Obligaciones Fiscales
La actualización se aplica para ajustar el monto original de la obligación fiscal a la inflación acumulada desde la fecha en que se generó la deuda hasta la fecha de pago.
El SAT utiliza un factor de actualización que se basa en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI). La fórmula general para calcular la actualización es la siguiente:
Monto original x Factor de actualización = Monto actualizado
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El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del mes anterior a la fecha de pago entre el INPC correspondiente al mes anterior a la fecha en que se debió haber hecho el pago.
Por ejemplo, un contribuyente pagó su adeudo en diciembre de 2018 y la fecha en que debió hacer el pago originalmente corresponde a julio del mismo año. En este caso, se tendría que dividir el INPC de noviembre (102.303) entre el de junio (99.909), lo que da un total de 1.0239, que sería el factor de actualización. Suponiendo que el monto del adeudo es de 10 mil pesos. La cantidad adeudada se tendría que multiplicar por el factor de actualización que resultó de la división (1.0239), lo que da 10 mil 239 pesos como contribución actualizada. Es decir, por la inflación habría que pagar 239 pesos más.
Recargos por Falta de Pago Oportuno
Los recargos son una indemnización al fisco por la falta de pago oportuno. Esto lo establece el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Es decir, además de pagar el adeudo actualizado hay que pagarle al fisco por concepto de los perjuicios que pudieran habérsele causado. Esta indemnización se calculan con base en una tasa de interés que es determinada por el SAT y que puede variar trimestralmente. Los recargos se aplican sobre el monto actualizado de la deuda. La fórmula para calcular los recargos es la siguiente:
Monto actualizado x Tasa de interés x Número de meses de retraso = Recargos
La Regla 2.1.21. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023 establece que la tasa de recargos es de 1.47% mensual. Así, hay que multiplicar 1.47 por la cantidad de meses pasados desde el mes en que debió pagarse.
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En el ejemplo mencionado, el contribuyente piensa pagar en diciembre un adeudo que debió pagar en julio, tenemos que pasaron cinco meses, por lo que se tendría que multiplicar 1.47 por cinco, por lo que obtenemos que la tasa de recargos que hay que pagar es del 7.35%. Ahora tenemos que calcular el 7.35% de la contribución actualizada (10 mil 239 pesos). Para esto se tendría que multiplicar la contribución actualizada por la tasa de recargos, tras haber recorrido el punto decimal a la izquierda dos posiciones. Es decir, por 0.0735. El resultado de esta operación es 752.5, lo que corresponde a lo hay que pagar por concepto de recargos.
Ejemplo Completo: Suma de Adeudo, Actualización e Intereses
Finalmente hay que hacer la suma de lo siguiente:
- Lo que se dejó de pagar al fisco, que en nuestro ejemplo corresponde a 10 mil pesos.
- La actualización por inflación, de 239 pesos.
- Los recargos por los meses de mora, por un total de 752.5 pesos.
El resultado es 10 mil 991.5 pesos. Hay que pagarle al SAT casi un 10% más de lo que habría que pagarle originalmente.
Tasa de Recargos del SAT: ¿Qué es?
La tasa de recargos del Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un porcentaje que se aplica sobre los impuestos o adeudos fiscales no pagados dentro del plazo establecido. Esta tasa representa los intereses moratorios que se generan por el retraso en el pago de dichos impuestos.
El SAT establece la tasa de recargos de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Es importante estar al tanto de la tasa de recargos vigente para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar acumular intereses adicionales.
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Tasa de Recargos en 2023
Para el año 2023, según lo establecido en la regla 2.1.21 de la resolución miscelánea fiscal, la tasa de recargos 2023 se mantendrá en un 1.47% mensual, la misma que se aplicó en el ejercicio anterior.
Evolución de la Tasa de Recargos: El Caso de 2018
En 2018, después de 14 años sin modificaciones, las tasas de recargos experimentaron un incremento del 30%. Dentro del artículo 8, la LIF establece una tasa de recargos 2018 por mora igual a 1.47% mensual, contra el 1.13% que aplicaba en 2017. En el caso de prórroga, el recargo quedó en 0.98% mensual, cuando antes estaba en 0.75%. Estas mismas tasas se mantuvieron vigentes durante los años 2019, 2020, 2021 y 2022.
Con estos cambios la autoridad fiscal busca incentivar a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones en tiempo y forma.
Diferencia entre Tasa de Recargos por Mora y por Prórroga
La tasa de recargos por mora se aplica cuando un contribuyente no paga sus impuestos en el plazo establecido, generando intereses adicionales. Por otro lado, la tasa de recargos por prórroga se utiliza cuando el SAT autoriza el pago de adeudos fiscales en plazos o parcialidades, siendo menor que la de mora.
Impacto de la Tasa Mensual en Pagos Extemporáneos
Cuando un contribuyente paga sus impuestos fuera del plazo establecido, se generan recargos mensuales sobre el monto adeudado. Esto incrementa la cantidad total a pagar, ya que se acumulan intereses moratorios según la tasa vigente.
Medidas para Evitar Recargos
Para evitar recargos, es recomendable:
- Pagar los impuestos dentro del plazo establecido.
- Estar atento a las fechas límites de pago.
- Solicitar prórrogas o pagos en parcialidades si es necesario.
- Utilizar herramientas de administración financiera para planificar los pagos fiscales.
Tasas de Recargos para Pagos a Plazos en Parcialidades
El SAT establece diferentes tasas de recargos para pagos en parcialidades:
- 0.98% mensual para pagos en parcialidades de hasta 12 meses.
- 1.26% mensual para pagos entre 12 y 24 meses.
- 1.53% mensual para plazos mayores a 24 meses.
Estas tasas pueden cambiar según las disposiciones fiscales vigentes.
Dónde Encontrar la Lista Completa de Tasas de Recargos para 2023
La lista oficial de tasas de recargos para 2023 está disponible en el portal del SAT, dentro de la Resolución Miscelánea Fiscal y en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
¿Cuántos Son los Recargos del SAT?
El SAT aplica diferentes tasas de recargos dependiendo del tipo de adeudo:
- Por mora: 1.47% mensual.
- Por prórroga: Desde 0.98% hasta 1.53% mensual, según el plazo autorizado.
Estas tasas pueden modificarse anualmente según las disposiciones fiscales.
INPC y Recargos en 2023
El Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) mide la inflación y afecta el cálculo de algunos impuestos y actualizaciones fiscales. Para 2023, el INPC se considera en la determinación de recargos y actualizaciones en las contribuciones fiscales, según los lineamientos del SAT y el Banco de México.
Tabla Resumen de Tasas de Recargos
| Tipo de Recargo | Tasa Aplicable |
|---|---|
| Por Mora | 1.47% mensual |
| Por Prórroga (hasta 12 meses) | 0.98% mensual |
| Por Prórroga (entre 12 y 24 meses) | 1.26% mensual |
| Por Prórroga (más de 24 meses) | 1.53% mensual |