El estado de flujos de efectivo es una de las cuentas anuales que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio. Este informe financiero permite evaluar la liquidez, la capacidad operativa y la sostenibilidad económica de una organización.
Definición y concepto de efectivo
Se entiende por efectivo y otros activos líquidos equivalentes aquellos que figuran en el balance como tesorería depositada en la caja de la empresa y los depósitos bancarios a la vista. También podrán formar parte los instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor.
Clasificación de los flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo establece tres clases de flujos, los cuales permiten observar las entradas y salidas de dinero:
- Flujos de efectivo de las actividades de explotación (FEAE): Son fundamentalmente los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de la empresa.
- Flujos de efectivo de las actividades de inversión (FEAI): Incluyen los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes, tales como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros procedentes de su enajenación.
- Flujos de efectivo de las actividades de financiación (FEAF): Se definen como los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras, así como los pagos realizados por amortización o devolución de dichas cantidades y dividendos.
Resumen de la composición del efectivo
| Tipo de flujo | Origen principal |
|---|---|
| Actividades de explotación | Operaciones comerciales diarias, ventas y pagos a proveedores. |
| Actividades de inversión | Compra y venta de activos fijos e inversiones a largo plazo. |
| Actividades de financiación | Préstamos, emisión de acciones y distribución de dividendos. |
Métodos de elaboración
Existen dos posibles formas de formular este estado financiero:
- Método directo: Consiste en separar los principales conceptos de cobros y pagos en términos brutos. Es más intuitivo, pero también más laborioso.
- Método indirecto: No se detallan los cobros y pagos de forma directa, sino que a partir del resultado se hacen una serie de ajustes para conciliar dicho resultado con el flujo de efectivo. Se parte de la utilidad neta y se realizan ajustes por partidas que no afectan el flujo.
El aumento o disminución neta del efectivo o equivalentes será la suma algebraica de los tres tipos de flujos: Aumento/Disminución neta del efectivo o equivalentes = ± FEAE ± FEAI ± FEAF.
Lea también: Guía para Presentar la DIOT
Consideraciones finales sobre su importancia
El estado de flujo de efectivo es considerado uno de los pilares fundamentales en la contabilidad financiera. A través de este documento, se muestra cómo ha sido generado y utilizado el efectivo por una empresa durante un periodo determinado. Es una herramienta imprescindible para cualquier empresa que quiera mantenerse en el mercado, crecer y expandirse, permitiendo detectar desequilibrios, prever crisis y planificar con mayor seguridad.
Lea también: Guía para Informes de Auditoría Administrativa
Lea también: Metodología de la Auditoría Interna
tags: #presentacion #simplificada #y #clasificada #del #estado