En este nuevo post queremos abordar un tema muy interesante para todos aquellos que realizáis actividades innovadoras, independientemente del tamaño, facturación o sector de actividad. La deducción fiscal por investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) es un mecanismo previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, concebido para fomentar la inversión de las empresas en actividades de I+D e innovación.
Fundamentos de las deducciones fiscales
Una deducción fiscal es una reducción del monto total de la obligación tributaria de una persona u organización al encontrarse con un pago que baje sus ingresos imponibles. Por lo general, se podrán deducir un 25% de los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el periodo impositivo. El objetivo principal de las deducciones fiscales por I+D+i es incentivar que el tejido empresarial invierta en actividades de alto valor añadido, promoviendo un modelo económico basado en el conocimiento, la tecnología y la innovación.
Diferenciación de actividades
La ley del Impuesto sobre Sociedades regula en su artículo 35 las deducciones por I+D+i, contemplando dos tipos de actividades:
- Investigación y Desarrollo (I+D): Actividades que plantean una novedad que va más allá del estado del arte, con un riesgo tecnológico muy relevante. El porcentaje de deducción oscila entre el 25% y el 59% de los gastos.
- Innovación Tecnológica (IT): Actividades cuya novedad solo se contempla desde el punto de vista de la entidad que las desarrolla, con una incertidumbre más limitada. El porcentaje de deducción es del 12%.
Requisitos y criterios de elegibilidad
Para que las empresas puedan aplicarse deducciones fiscales por actividades de I+D+i deben darse varias circunstancias:
- Que las actividades que desarrollan en el año puedan calificarse como Investigación y Desarrollo o como Innovación tecnológica.
- Que los gastos estén recogidos en contabilidad y puedan ser individualizados por proyectos.
- Que las actividades se lleven a cabo dentro del Espacio Económico Europeo.
La administración tributaria exige una ruptura objetivable con respecto al estado del arte; la simple mejora funcional o la adaptación de un producto existente para un cliente no es suficiente. Es fundamental disponer de una trazabilidad contable y documental adecuada; toda deducción debe estar respaldada por un sistema que permita identificar la relación entre los gastos y los proyectos.
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Calendario y gestión del procedimiento
Aplicar correctamente las deducciones fiscales implica seguir un proceso ordenado que garantice la conformidad técnica y fiscal del proyecto. Para el ejercicio fiscal 2024, el plazo de presentación voluntaria del impuesto sobre Sociedades finaliza el 25 de julio de 2025.
Cronograma orientativo de gestión
| Fase | Periodo recomendado |
|---|---|
| Cierre del ejercicio fiscal | Diciembre 2024 |
| Recopilación de documentación técnica y económica | Enero - marzo 2025 |
| Solicitud de certificación y del Informe Motivado Vinculante | Hasta 30 abril 2025 |
| Cierre del informe fiscal | Mayo - junio 2025 |
Documentación técnica requerida
Una correcta documentación es clave para sustentar la deducción:
- Memoria técnica detallada por proyecto: Documento esencial que acredita el contenido científico o tecnológico de cada proyecto.
- Informe económico-fiscal: Debe reflejar de forma clara y trazable todos los gastos imputables (personal, materiales, amortizaciones, subcontrataciones).
- Evidencias documentales de la ejecución: Soporte objetivo que prueba la ejecución real de los trabajos y la afectación efectiva de los recursos.
El Informe Motivado Vinculante (IMV) es un documento oficial emitido por el Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades, que acredita formalmente que las actividades declaradas cumplen los requisitos. Contar con un Informe Motivado Vinculante no solo aporta tranquilidad desde el punto de vista fiscal, sino que también refuerza la credibilidad técnica de la empresa frente a terceros. Una gestión rigurosa y estratégica de las deducciones fiscales por I+D+i permite no solo optimizar el ahorro fiscal, sino también convertir la innovación en una ventaja competitiva real y sostenible.
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