La gestión de los productos financieros en el ámbito fiscal requiere comprender si estos generan ingresos gravables o si, bajo ciertas circunstancias, permiten obtener deducciones. El tratamiento de estos elementos depende tanto de la normativa contable como de la legislación fiscal vigente.
El Régimen de Ingresos por Intereses y su tratamiento fiscal
El Régimen de Ingresos por Intereses es una figura fiscal dentro del Servicio de Administración Tributaria (SAT) que tiene como objetivo regular a las personas físicas que obtienen ingresos por intereses derivados de sus inversiones, cuentas de ahorro o instrumentos financieros. La retención del ISR es realizada por las instituciones financieras o de seguros que entregan los pagos. Como parte del tratamiento fiscal, si estás en éste régimen podrás deducir algunos gastos personales en tu declaración para obtener un posible saldo a favor. Aunque los intereses en general generan ISR, en ciertos casos también están sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Gastos financieros: Definición y tratamiento contable
Al contabilizar los gastos, el Plan General de Contabilidad (PGC) otorga un tratamiento específico a los gastos financieros. El PGC reconoce como gasto financiero cualquier coste o pérdida de carácter financiero, incluyendo las pérdidas de valor de los activos financieros. Se considera como gasto financiero el coste de pedir prestado capital ajeno y las diferencias negativas en la valoración de los activos financieros.
En general, la carga principal de gastos financieros proviene de las solicitudes de financiación, como los descuentos de pagarés o el anticipo de facturas. En el descuento de efectos, la entidad financiera debe desglosar todas las partidas de gastos. Dentro de la normativa contable, estos son deducibles en su totalidad y forman parte de las partidas de gastos dentro de la cuenta de pérdidas y ganancias.
Tabla: Clasificación de conceptos financieros
- Ingresos financieros: Intereses derivados de inversiones, cuentas de ahorro o instrumentos financieros.
- Gastos financieros: Costes de pedir prestado capital, comisiones por endeudamiento y diferencias negativas en valoración de activos.
Limitaciones a la deducción de gastos financieros
A nivel fiscal, existe una limitación importante recogida en el artículo 16 de la LIS. La limitación se refiere a los gastos financieros netos (el exceso de gastos sobre los ingresos financieros). Según esta normativa, los gastos financieros netos serán deducibles hasta el 30% del beneficio operativo del ejercicio. Por tanto, fiscalmente, se puede deducir como mínimo los gastos financieros netos hasta un millón de euros.
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Los gastos financieros a los que se limita la deducción se refieren a los intereses y comisiones relacionados con el endeudamiento empresarial (cuentas 626, 661, 662, 664 y 665). Por el contrario, existen excepciones:
- No se tendrán en cuenta las partidas de gasto del mismo grupo que suponen ajustes de valoración o cargos en la actualización de provisiones.
- Los autónomos, al tributar por IRPF y no por sociedades, ya no tienen esta limitación.
- Las empresas que durante el ejercicio estén en proceso de extinción tienen un tratamiento específico.
Deducciones en la declaración anual
Como persona física al presentar tu declaración anual puedes deducir impuestos. Estos son algunos de los gastos deducibles más importantes y generales. Las compras a empresas extranjeras o pagos fuera de México también podrían aplicar como deducción de impuestos, si existen tasas especiales que apliquen por convenios internacionales. Una vez que presentaste tu declaración anual en línea, al final del trámite, el SAT te indicará si tienes o no saldo a favor.
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