La auditoría interna y la auditoría externa son herramientas esenciales en la gestión de cualquier organización. Ambas ayudan a evaluar y mejorar la eficacia de los controles internos, así como a asegurar la integridad de los informes financieros.
Sin embargo, cada tipo de auditoría tiene características propias, objetivos diferentes y roles que, aunque distintos, se complementan. La auditoría interna y la auditoría externa son dos caras de la misma moneda en el ámbito de la auditoría organizacional.
Auditoría Interna
La auditoría interna se lleva a cabo dentro de la propia organización y es un proceso continuo. La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa, por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.
Su principal objetivo es evaluar la eficacia de los controles internos, la gestión de riesgos y los procesos de gobernanza, con el fin de identificar áreas de mejora. Los auditores internos suelen ser empleados de la organización, aunque en algunos casos se puede contratar a auditores externos para realizar esta función de manera temporal o en circunstancias especiales.
El auditor interno realiza una evaluación de las operaciones de la empresa con el propósito de encontrar todo aquello que sea susceptible de mejorarse en cuanto a su eficiencia y eficacia, detectar aquello que se ha desviado de lo que se esperaba, se esté saliendo de control o esté en riesgo de que suceda. La naturaleza continua de la auditoría interna permite que se enfoquen en diversos aspectos del funcionamiento de la organización, ofreciendo una visión integral y constante.
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Los auditores internos responden ante la dirección y se comunican con el Comité de Auditoría y la alta dirección. Debido a su calificación y amplio conocimiento sobre las operaciones, estos técnicos frecuentemente actúan como consejeros para la dirección. Los auditores internos y comités de auditoría de hoy en día toman muy en cuenta las orientaciones que nos proporciona The Institute of Internal Auditors, y cómo puede en última instancia contribuir a la eficiencia, eficacia y éxito de las organizaciones.
Podemos diferenciar claramente dos etapas en la evolución de la auditoría interna. En una primera fase, la misma se circunscribió a la visión administrativa, propia del pensamiento de Taylor y Fayol. Tenía como claro objetivo verificar el cumplimiento de normas, procesos y políticas internas.
Ante la existencia de diversas normativas, el auditor interno tenía como fundamental campo de acción verificar el cumplimiento de las mismas. Así ante la continua aparición de nuevas herramientas de gestión, la auditoría interna se ve compelida a velar, entre otras cosas, por la aplicación y buen uso de las mismas. Dijimos antes que la auditoría debía velar no sólo por los activos de la empresa, sino además por su capacidad competitiva.
Cuidar de esto último significa difundir, apoyar y controlar las nuevas y buenas prácticas. Dentro de este nuevo contexto y bajo un fuerte cambio de paradigmas, la actividad que hasta hace poco podía y era considerada con desprecio por las demás áreas de la organización, pasó a ser una actividad estratégica. ¿Qué implica ser una actividad considerada estratégica?
Auditoría Externa
Por otro lado, la auditoría externa es realizada por una entidad independiente que se contrata con el objetivo de proporcionar una opinión objetiva sobre los estados financieros de la organización. En este primer caso, los servicios para llevar a cabo la revisión y evaluación por personal externo, son contratados por la misma empresa por diversas razones, una de ellas es porque el dictamen u opinión independiente o por un grupo de personas externas, tiene mayor trascendencia o credibilidad para ciertas personas, como pueden ser los propios inversionistas, los proveedores, los acreedores y otros interesados en la misma.
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Tradicionalmente la auditoría externa ha sido empleada principalmente para examinar, evaluar y externar su opinión acerca de los Estados Financieros, ya que eso ha sido lo que más han necesitado los negocios para lograr la confiabilidad de terceros, sobre todo cuando se tiene la intención de publicar los resultados.
Este tipo de auditoría es generalmente requerido por reguladores, accionistas y otras partes interesadas para asegurar que los informes financieros sean precisos y que cumplan con las normativas contables aplicables. Al ser realizada por una entidad externa, esta auditoría garantiza la objetividad e imparcialidad, aspectos fundamentales para la credibilidad de la información financiera.
La auditoría externa es la que practica una persona que no pertenece al personal de la organización, es independiente. Su objetivo es dar una opinión en un documento denominado dictamen. La emisión del citado dictamen se considera como la base fundamental para otorgar credibilidad a la información de carácter económico que prepara la administración de las empresas.
Es importante mencionar que las normas de auditoría obligan éticamente al auditor externo a aplicar una serie de pruebas y procedimientos para respaldar su opinión respecto a si los resultados reportados, los activos, pasivos y capital contable son correctos. Como parte de su función, realiza una evaluación del control interno de la organización.
En forma adicional, el auditor podría profundizar en la revisión de la parte fiscal, por lo que emitiría un tipo de dictamen dirigido a las autoridades hacendarias en los formatos autorizados. Además, promociona la aplicación de las normas de control interno.
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Diferencias Clave
Una de las diferencias clave entre la auditoría interna y la auditoría externa es el público al que se dirige cada una. Mientras que la auditoría interna tiene como objetivo principal informar a la alta dirección y al consejo de administración, la auditoría externa está destinada a proporcionar información a las partes interesadas externas, como accionistas, reguladores y el público en general.
Complementariedad
Aunque tienen objetivos diferentes, la auditoría interna y la auditoría externa se complementan de diversas maneras. La auditoría interna, al ser un proceso continuo, permite identificar problemas potenciales antes de que se conviertan en problemas mayores. Esto facilita la labor de la auditoría externa, ya que muchas de las áreas de riesgo ya han sido identificadas y, en algunos casos, corregidas antes de su revisión.
Es importante destacar que, aunque la auditoría interna y la auditoría externa cumplen funciones diferentes, ambas están alineadas en su objetivo final de agregar valor a la organización. Cada una, con su enfoque particular, contribuye al fortalecimiento de la organización, ya sea mediante la mejora de procesos y el control de riesgos o mediante la validación de la información financiera y el cumplimiento normativo.
Las empresas que han integrado un Gobierno Corporativo como forma de organización requieren realizar auditorías para la protección de su patrimonio. Como actividad profesional implica aplicar técnicas especializadas y la aceptación de una responsabilidad; asimismo, analiza y evalúa los controles internos de la organización para garantizar la integridad del patrimonio.
La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa.