Cada mes, miles de empresas panameñas presentan su declaración de ITBMS ante la Dirección General de Ingresos (DGI). El ITBMS (Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios) no es el impuesto más complejo del sistema fiscal panameño, pero sí el más recurrente. El ITBMS es un impuesto indirecto que la DGI aplica sobre las transacciones de bienes y servicios realizadas en el territorio panameño. El principio fundamental es que el empresario no paga el ITBMS de su propio bolsillo; el negocio actúa como agente de recaudación del Estado.
Quiénes están obligados a cobrar y declarar ITBMS
No toda empresa en Panamá tiene la obligación de cobrar ITBMS. Existe un umbral de facturación establecido por la DGI: si las ventas anuales de un negocio no superan los B/.36,000, no debe cobrar ni declarar este impuesto. Sin embargo, una vez que la empresa lo supera en cualquier período, queda obligada de forma permanente. Importadores, empresas de servicios profesionales registradas, negocios de tecnología y prestadores de servicios digitales tienen la obligación de cobrar ITBMS desde su primera transacción, sin importar el nivel de ingresos.
Tasas del ITBMS vigentes en 2026
Panamá aplica tres tasas de ITBMS según la categoría del bien o servicio. Conocerlas con precisión es obligatorio, ya que cobrar una tasa incorrecta genera tanto devoluciones a clientes como sanciones de la DGI.
Tabla de tasas vigentes
| Tasa | Categorías que aplica |
|---|---|
| 7% | Mayoría de bienes y servicios: ropa, electrónica, consultoría, reparaciones, restaurantes con venta de alcohol, transporte de carga, alimentos procesados. |
| 10% | Bebidas alcohólicas (toda importación, venta al por mayor y menor) y servicio de hospedaje o alojamiento. |
| 15% | Productos derivados del tabaco: cigarrillos, cigarros, puros y similares. |
| 0% | Medicamentos, alimentos básicos, servicios médicos, educativos, transporte público, agua y electricidad doméstica. |
El sistema de crédito y débito fiscal
La mecánica de crédito y débito evita que el impuesto se acumule en cada eslabón de la cadena comercial. El ITBMS pagado en compras e importaciones (crédito fiscal) se resta del ITBMS cobrado en ventas (débito fiscal). Solo la diferencia positiva se envía a la DGI. Si el ITBMS pagado en compras supera al cobrado en ventas, el resultado es un saldo a favor. Para hacer válido el crédito fiscal, cada compra debe estar respaldada por una factura que incluya el RUC del proveedor, el monto de la transacción y el ITBMS calculado.
Productos y servicios exentos de ITBMS
Las exenciones están establecidas en el Artículo 1057-V del Código Fiscal. Cobrar ITBMS sobre un bien o servicio exento es un error con consecuencias graves. Entre los principales sectores exentos se encuentran:
Lea también: Impuestos para Empresas Mexicanas
- Medicamentos y salud: Todos los medicamentos bajo receta médica, insumos médicos y servicios de laboratorios y psicología clínica.
- Alimentos básicos: Arroz, frijoles, leche fresca, huevos, pan, frutas y verduras frescas.
- Educación y servicios públicos: Matrículas de colegios privados, agua potable suministrada por el IDAAN y electricidad doméstica.
- Restaurantes específicos: El expendio de alimentos en locales comerciales (fondas o comida rápida) en los cuales no se vendan o consuman bebidas alcohólicas.
- Regímenes especiales: Zonas francas y áreas económicas especiales como Panamá-Pacífico tienen tratamientos diferenciados donde ciertas transacciones están exentas, siempre que cumplan con las licencias operativas correspondientes.
Plazos y cumplimiento
El ITBMS es un impuesto de declaración mensual. La declaración y el pago deben presentarse en los primeros 15 días del mes siguiente al período, a través del portal e-Tax 2.0 de la DGI usando el Formulario 430. La presentación tardía del formulario genera una multa inicial de B/.10.00, pero las reincidencias pueden escalar hasta los B/.5,000 o el cierre administrativo del establecimiento. Es vital mantener los registros contables al día, ya que la DGI identifica patrones de error recurrentes en auditorías, como el cobro indebido de tasas o la omisión del crédito fiscal.
Lea también: Implicaciones de las Empresas Fantasma
Lea también: La Organización Contable en las Empresas
tags: #empresas #contribuyentes #ITBMS #y #exoneradas