La contabilidad fiscal en México es un aspecto fundamental para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. No es una opción, sino un requisito legal. La contabilidad fiscal debe prepararse en concordancia con las normas que rigen la actividad tributaria.
Definición de Contabilidad Fiscal
Contrario a lo ocurrido con otros tipos de contabilidad, la de índole fiscal debe prepararse en concordancia con las normas que rigen la actividad tributaria.
Bases de la Contabilidad Fiscal según el CFF
El Código Fiscal de la Federación (CFF) es el ordenamiento jurídico que rige todas las situaciones fiscales en el país. En su Art. 28, señala que todas las personas obligadas a llevar contabilidad fiscal deben regirse bajo los fundamentos expresados en ese mismo artículo.
Paralelamente al CFF, en México es de aplicación reglamentaria el Código de Comercio, en cuyo Capítulo III (Título Segundo, Libro Primero) refiere que el comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado.
Además de los códigos y reglamentos anteriormente citados que ordenan llevar una contabilidad, las respectivas leyes de los impuestos también señalan las obligaciones de las personas físicas y morales en este sentido.
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¿Quiénes deben llevar la contabilidad?
Las respectivas leyes de los impuestos también señalan las obligaciones de las personas físicas y morales en este sentido.
Algunos contribuyentes que están obligados a llevar la contabilidad pueden, sin embargo, librarse de su envío. Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad son las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Los trámites relacionados con las actividades económicas en México, en relación a su correspondiente pago de impuestos y otros deberes fiscales como la respectiva declaración anual, se llevan a cabo a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
¿Qué es el Código Fiscal de la Federación?
Se trata de un cuerpo de leyes que integra sustantiva y adjetivamente las bases del funcionamiento del sistema tributario federal.
Dentro de la legislación y de acuerdo con lo contemplado en el Art. 1º del CFF: «Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte.
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¿Para qué sirve el Código Fiscal de la Federación?
Principalmente, el CFF detalla los aspectos fiscales, así como obligaciones y derechos de los contribuyentes en relación con el cumplimiento del pago de los impuestos federales.
El CFF se integra en 5 títulos, un reglamento, 196 artículos y artículos transitarios.
Estructura del Código Fiscal de la Federación
El CFF se integra en 5 títulos:
- Título I
- Título II
- Título III
- Título IV
- Título V
Lugar para conservar la contabilidad según el Artículo 30 del CFF
Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código.
Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
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La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas.
Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos.
Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin.
Obligaciones y facultades de las autoridades fiscales
El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece diversas obligaciones y facultades para las autoridades fiscales con el fin de garantizar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Algunas de estas obligaciones y facultades incluyen:
- Artículo 33: Explicar las disposiciones fiscales de manera clara y accesible, mantener oficinas de orientación y auxilio a los contribuyentes.
- Artículo 35: Dar a conocer a las dependencias el criterio que deberán seguir en la aplicación de las disposiciones fiscales.
- Artículo 41: Requerir la presentación de declaraciones omitidas, imponer multas y, en su caso, embargar precautoriamente bienes.
- Artículo 42: Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes.
Procedimientos de comprobación
El CFF también regula los procedimientos que las autoridades fiscales pueden llevar a cabo para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. Algunos aspectos importantes de estos procedimientos son:
- Artículo 43: Las visitas domiciliarias deben realizarse en el lugar señalado en la orden de visita y por las personas designadas para ello.
- Artículo 45: Los visitados están obligados a permitir el acceso a los visitadores y a poner a su disposición la contabilidad y demás documentos que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
- Artículo 46: De toda visita domiciliaria se levantará acta en la que se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores.
Estas son solo algunas de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación relacionadas con la contabilidad fiscal y las obligaciones de las autoridades fiscales. Es importante consultar el CFF y otras disposiciones fiscales aplicables para conocer a fondo los requisitos y procedimientos en materia fiscal.
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