El Código Fiscal de la Federación (CFF) se trata de un cuerpo de leyes que integra sustantiva y adjetivamente las bases del funcionamiento del sistema tributario federal. Establece las reglas generales para contribuciones federales, derechos y obligaciones fiscales, facultades de las autoridades, comprobantes fiscales, domicilio fiscal, declaraciones, revisiones, créditos fiscales, infracciones, delitos fiscales, recursos administrativos y procedimientos contenciosos vinculados. Regula las reglas generales para cumplir, revisar, determinar, cobrar e impugnar contribuciones federales, siendo la base común para aplicar impuestos federales como ISR, IVA o IEPS, aunque cada impuesto tenga su propia ley.
Certificados de Sello Digital (CSD) para Comprobantes Fiscales
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
Para ello, los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la expedición de los comprobantes fiscales mediante documentos digitales. Asimismo, los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios, a través de proveedores de servicios o con los medios electrónicos que en dichas reglas determine.
En este sentido, el Artículo 29 del CFF se enfoca en los comprobantes fiscales, y el Artículo 29-A especifica los requisitos que deben cumplir estos comprobantes, cuya emisión, como se mencionó, suele requerir el uso de certificados de sellos digitales.
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Disposiciones Específicas del CFF sobre Certificados y Firma Electrónica
El Código Fiscal de la Federación detalla diversas disposiciones relacionadas con los certificados digitales y la firma electrónica avanzada, esenciales para la interacción entre contribuyentes y la autoridad fiscal:
- El Artículo 17-C regula la aplicación de disposiciones en materia de medios electrónicos.
- El Artículo 17-D establece la obligación de presentar documentos en forma digital y conteniendo firma electrónica avanzada.
- El Artículo 17-E se refiere al acuse de recibo al remitir un documento digital.
- El Artículo 17-F trata sobre los servicios de certificación de firmas electrónicas avanzadas.
- El Artículo 17-G especifica los requisitos para considerar válidos los certificados que emita el SAT.
- El Artículo 17-H describe los supuestos por los que quedarán sin efectos los certificados que emita el SAT.
- El Artículo 17-H BIS enuncia los motivos de restricción temporal del uso de certificados de sello digitales para la expedición de comprobantes fiscales digitales.
- El Artículo 17-I aborda la verificación de la Integridad y autoría de documento digital con firma electrónica avanzada.
- El Artículo 17-J detalla las obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT.
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