Mantener la confianza, legalidad y transparencia se ha vuelto un desafío para las empresas dado el complejo entorno actual, pues el fraude financiero se ha vuelto una mancha que amenaza con socavar los cimientos de las organizaciones más sólidas.
Definición de Fraude Financiero
El fraude financiero es un término amplio que engloba diversas conductas delictivas que buscan obtener un beneficio económico ilícito mediante el engaño o la manipulación de los sistemas financieros de una empresa. El fraude se le denomina defraudador, así como a la parte afectada se le llama defraudado.
Consecuencias del Fraude Financiero
Las consecuencias del fraude financiero para una empresa pueden ser devastadoras, tanto a nivel financiero como reputacional. El fraude está en alza en múltiples sectores de la sociedad, tanto en el ámbito privado como en el público, siendo este último uno de los más afectados por las deficiencias en los sistemas de control.
Prevención y Detección del Fraude Financiero
La prevención del fraude financiero no es una tarea fácil, pero es una responsabilidad indispensable para todas las empresas. La digitalización ofrece herramientas poderosas para combatir los fraudes financieros en las empresas. Al implementar estas soluciones tecnológicas en su organización puede fortalecer su seguridad financiera y proteger sus activos de manera más efectiva en el entorno digital actual.
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (2002), precisó tres elementos esenciales que ilustran muy bien las razones de la ocurrencia de fraudes, los cuales son: motivación, oportunidad y racionalización. La motivación la ubica en los estímulos o presiones que tienen los individuos para cometer el desafuero; la oportunidad es el entorno favorable que perciben los defraudadores para cometer la irregularidad; y la racionalización es la justificación que se busca dar por la ejecución del acto fraudulento.
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Errores vs. Irregularidades
Acciones que tengan como fundamento el mal entendimiento o deficiente interpretación, regularmente están fuera del alcance del control interno. Una acción incorrecta, pero no intencional, causada por problemas de índole matemática, conceptuales, de comprensión u otros, se considera un error. El elemento esencial que diferencia al error de la irregularidad es determinar si el acto implícito, que está bajo revisión, resulta ser intencional o no.
Está ante la premeditación, lo intencional o deliberado. Un error intencional es una contradicción lingüística, ya que por error debe entenderse una equivocación, un mal cálculo, un descuido, una inexactitud u omisión, pero que al estar presente la intencionalidad, ya dejaría de ser un error.
Factores que Influyen en el Fraude
La comisión de fraude está influenciada en buena medida por el contexto ético y cultural, y esto varía según el país. Cuando se recurre al uso de astucia y habilidad, sus actuaciones indebidas tendrán mayor probabilidad de prosperar.
Tipos de Fraude
Fraude Corporativo
En referencia a los actos indebidos ejecutados por las empresas, el fraude planeado a favor de la organización usualmente produce este beneficio aprovechándose de una situación injusta o deshonesta que también puede perjudicar a terceros ajenos a la entidad, señalándose que por regla general quienes realizan tales fraudes obtienen un beneficio personal indirecto.
Entre algunas muestras de esta clase de fraudes se pueden anotar el registro de ventas ficticias, pagos de sobornos a funcionarios gubernamentales, contabilización indebida de activos o pasivos de la empresa, realización de actividades ilegales de negocios, fraude fiscal, y por supuesto, publicación de estados financieros falsos o maquillados.
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Fraude en el Ámbito Público y Privado
En el ámbito privado, cualquier organización puede ser objeto de acciones de fraude, aunque en el caso de las entidades financieras, dada su naturaleza, están expuestas a un mayor riesgo, así como las empresas que cotizan en bolsas de valores, ya que sus accionistas pueden ver expuestos sus intereses, especialmente los socios minoritarios que no tienen injerencia en las decisiones de las compañías, aunque en Venezuela este mercado está muy limitado.
Respecto a los casos de fraudes que se presentan entre particulares, éstos pueden ser muy variados, entre los cuales podrían citarse disputas entre herederos por un acervo patrimonial o juicios por desavenencias en la repartición de bienes en un divorcio.
Auditoría Forense
La auditoría forense se presenta como una disciplina especializada en la obtención de evidencias para presentarlas como pruebas, generalmente, en un proceso judicial, bien sea este público o privado. Si no se detectan errores, irregularidades o actos ilícitos, se podría estar potencialmente ante la presencia de fraudes. Su objetivo es obtener una conclusión que coadyuve de forma independiente en un proceso, usualmente de carácter judicial; consistiendo éste en los pasos jurídicos que deben darse para solucionar un caso entre dos o más partes.
El Proceso de Auditoría Forense
El proceso de la auditoría forense busca determinar la razonabilidad de las cifras de estados financieros de una compañía que se examine. La norma internacional de Auditoría 240 (2009) exige que el contador público cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error, informe a la administración.
Fases de la Auditoría Forense
- Planificación: Esta fase implica determinar el alcance, el enfoque y la oportunidad de las pruebas que se promoverán. Muchas veces buena parte del éxito de la auditoría, dependerá del trabajo que se haga en esta fase.
- Ejecución: La ejecución de la auditoría dependerá de las circunstancias. En este sentido Badillo (ob. cit.) señala que es posible que los planes iniciales se modifiquen ulteriormente.
- Comunicación de Resultados: La comunicación de los resultados se hará a través de la entrega de informe o informes, ya bien sean estos parciales o finales. Este informe debe contener los hallazgos obtenidos e indicando la conclusión correspondiente.
Rol del Auditor Forense
Los profesionales del contador público podrán ser requeridos para actuar como peritos contables en diligencias sobre exhibición de libros, juicios de rendición de cuentas o avalúo de intangibles patrimoniales.
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Características del Auditor Forense
Un auditor forense debe ser un profesional con características particulares, quien debe poseer experiencia y conocimientos sólidos en tópicos tales como contabilidad, auditoría, control interno, finanzas, tributos y otras materias afines con asuntos económicos - administrativos.
Además, es importante la certificación como examinador de fraudes (CFE - Certified Fraud Examiner). Para obtenerla se requiere presentar y aprobar una prueba que abarca diversos temas como:
- Disuasión y prevención de fraudes.
- Transacciones financieras y esquemas de fraude.
- Investigación.
- Leyes.
La Importancia de la Auditoría Forense en la Actualidad
Este tipo de auditoría es de carácter especializado y es una herramienta cada vez más extendida en todo el planeta, ya bien se trate de del sector público como del privado. Los casos de fraude, lejos de disminuir, cada vez están más en alza.