El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es un impuesto importante desde el punto de vista recaudatorio, que ha contribuido a aumentar la recaudación del ISR (Impuesto Sobre la Renta). También es promotor de la inversión, incrementando la productividad de los factores.
Concepto y Cálculo del IETU
Conceptualmente, el IETU consiste en acumular todos los ingresos del contribuyente y restar las erogaciones y la inversión en el periodo. El IETU es un impuesto que se calcula por medio de las tasas que se impongan de acuerdo a la cantidad que de resultado a las disminuciones en su totalidad hacia los ingresos que se hayan percibido conforme a las actividades gravadas que han sido descritas con anterioridad, mientras que las deducciones son efectuadas y autorizadas de acuerdo a lo que se encuentre estipulado en las leyes.
Para aclarar puntos importantes, al pagar en su caso los mismos medios tendrán que declararse, o bien terminarán por estar obligados a cubrir los impuestos sobre la renta conforme a lo que se indique. Por último se encuentran el IETU a pagar y los pagos provisionales y pagados con anterioridad.
Objetivos del IETU
De acuerdo al IETU, se coloca como la obligación fiscal que tendrá el firme objetivo de tener que conseguir todas aquellas recaudaciones de forma equilibrada y justa, con la idea de que no se tengan en consideraciones especiales, ni mucho menos lo que antes se utilizaba que eran regímenes especiales, ni deducciones, o beneficios extraordinarios.
Según la SHCP, uno de los principales objetivos de este impuesto es “comenzar a sustituir la recaudación por concepto de ingresos petroleros, cuyo futuro tiende a la baja por la inestabilidad del precio internacional, así como por el agotamiento de los yacimientos petrolíferos.”
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Componentes y Variables del IETU
El simulador permitirá modificar las principales variables que conforman la estructura del impuesto. A partir de estos escenarios planteados por el usuario se podrá observar el cambio en la recaudación por sector económico, así como en la recaudación total.
El siguiente parámetro es el factor mediante el cual se determina el crédito al salario y a las aportaciones a la seguridad social. Aunque los salarios y las aportaciones a la seguridad social no son deducibles, quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar contra el IETU determinado, un crédito fiscal. Este factor es igual a 17.5 %, aunque sea igual a la tasa del impuesto, en el simulador se contemplan como dos conceptos diferentes.
Por último están las actividades exentas, las actividades que pagan IETU son las mismas que no lo hacen en el ISR. Estas actividades, por su naturaleza no lucrativa, o bien por que se busca otorgar incentivos para el desarrollo de la misma, están exentas del pago del IETU. Las actividades consideradas en el simulador son: agricultura, servicios educativos, servicios culturales y administradoras de fondos de ahorro para el retiro (AFORES). Los sectores de agricultura, servicios educativos y servicios culturales aparecen con recaudación igual a cero, ya que en nuestra metodología se asume que la actividad en su totalidad esta exenta del pago de ISR.
Evasión Fiscal en el IETU
En segundo lugar está la tasa de evasión sobre la recaudación potencial. Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona, física o moral, infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado. Para la obtención de esta tasa se obtuvo el monto de evasión, que es la diferencia entre la recaudación potencial y la observada. El hecho de que exista evasión fiscal obedece a cuestiones legales y de eficiencia recaudatoria. Al igual que en el simulador de ISR, es posible disminuir o aumentar esta tasa, para poder observar el impacto en la recaudación.
Créditos Fiscales y Diferimientos
Los créditos fiscales son aquellas disposiciones que permiten reducir el importe del IETU a pagar, algunas de los cuales son permanentes y otros temporales. Los diferimientos son deducciones u otro tipo de medidas, que dan lugar al diferimiento del pago de impuestos.
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Relación con el ISR y Potencial Sustitución
La idea original del IETU era sustituir al Impuesto Sobre la Renta (ISR) empresarial. Las empresas contarían con la deducción inmediata de todas sus inversiones en activos y de toda su inversión en inventarios. Por su parte, el gobierno se queda con un impuesto mucho más fácil de cobrar y administrar, mucho más difícil de evadir y con el mayor potencial de crecimiento en la recaudación a partir de las tasas más bajas.
Por supuesto, las enormes ventajas del IETU sólo se obtienen si eliminamos el ISR empresarial.
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