Seguramente en algún momento te has preguntado… ¿Qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una contribución obligatoria que se descuenta de los ingresos de personas físicas y morales en México. El ISR es un impuesto federal que se aplica a todas las personas físicas y jurídicas que obtengan ingresos en territorio mexicano, incluyendo a los trabajadores asalariados, empresarios, profesionales independientes y artistas.
Definición y Base Legal del ISR
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Es un impuesto directo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. Como se trata de un impuesto que grava las ganancias obtenidas durante un ejercicio, se puede aplicar por la venta o renta de inmuebles o por la prestación de algún servicio, como es el caso de la fuerza laboral.
Características Clave del ISR
- Es un impuesto directo: Grava directamente las fuentes de generación de riqueza.
- Es una carga tributaria progresiva: Su tasa se incrementa a medida que aumentan los ingresos de la persona física o moral.
- Aplica a ingresos y ganancias: Prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto, con algunas excepciones.
¿Cómo Funciona el ISR?
El ISR se retiene directamente del salario del trabajador porque así lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta. El empleador actúa como retenedor, lo que implica una responsabilidad fiscal directa: calcular, retener y enterar el impuesto al SAT en tiempo y forma. El cálculo se realiza con base en las tablas y tarifas vigentes publicadas por el SAT, considerando el salario base, las percepciones gravables, y restando las deducciones autorizadas.
Uno de los aspectos clave para entender cómo se calcula el ISR son los pagos provisionales. Estos son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al SAT durante el año fiscal, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El objetivo de los pagos provisionales es que el contribuyente vaya abonando parte de su impuesto a lo largo del año, evitando que tenga que realizar un pago único y considerable al presentar su declaración anual.
Factores Clave en el Cálculo del ISR
- El ingreso mensual o quincenal del trabajador.
- El tipo de contrato.
- Prestaciones exentas o gravables.
- Subsidios al empleo.
- Deducciones aplicables.
Es vital que RR. HH. conozca las responsabilidades fiscales que corresponden a su compañía para evitar el pago de multas u otros conceptos indeseables.
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¿Quiénes Están Obligados a Pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante. Los residentes en el extranjero deberán pagar el impuesto respecto a los ingresos que procedan de fuentes de riqueza ubicadas en México, incluso cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o que sí lo tengan, pero los ingresos no provengan de éste.
Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
¿Cuál es la Tasa del ISR?
A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA), la tasa del ISR no es estándar, puede variar del 1.9 por ciento al 35 por ciento. Las tasas del Impuesto sobre la Renta (ISR) varían dependiendo del nivel de ingresos, de la actividad económica y tipo de ingreso del contribuyente. En México, las tasas del ISR pueden ir desde el 1.92% hasta el 35%.
En 2025, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
Las tarifas aplicables a los pagos provisionales varían según el tipo de actividad económica que realice el contribuyente y el monto de sus ingresos.
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En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
Ingresos por los que se Paga ISR
Podríamos decir que prácticamente cualquier ingreso o ganancia que obtenga una persona moral o física debe pagar este impuesto, pero también hay algunas excepciones. Todos los trabajadores asalariados tienen derecho a que una vez al año les paguen el aguinaldo, que por ley consiste en al menos dos semanas de salario. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
Hay algunos ingresos por los que no se tiene que pagar ISR (Ley del ISR, artículo 93), como prestaciones de seguridad social, los provenientes de cajas de ahorro, los viáticos y los donativos que el contribuyente reciba de su cónyuge, padres o hijos, entre otros.
El aguinaldo se considera un ingreso exento del pago de ISR hasta por el monto que resulte de sumar 30 UMA diarias, que a valores de 2019 consiste en 2 mil 534.7 pesos.
¿Cómo Calcular el ISR?
Para gestionar eficientemente el cálculo del ISR en la nómina, es fundamental contar con herramientas que automaticen y simplifiquen este proceso. Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
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A todos los ingresos se les pueden restar las deducciones aprobadas por ley, tales como inversiones, gastos y compra de materia prima. Sobre la cantidad restante es que se deberá calcular el ISR.
Pasos para el Cálculo del ISR
- Obtén tu sueldo total antes de descontar impuestos.
- Mira la tabla de impuestos para saber qué porcentaje se aplica a tu sueldo gravable.
- Multiplica tu sueldo gravable por ese porcentaje para obtener el ISR.
Por ejemplo, si tu sueldo gravable es de $10,000 y el porcentaje de impuesto en la tabla es del 10%, el cálculo sería: ISR = $10,000 x 10% = $1,000
De igual manera, algunos cálculos consideran el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) como referencia en el pago de impuestos y derechos. Queremos mencionar que aunque las tablas ISR 2025 permanecen sin cambios respecto al año anterior, la Unidad de Medida y Actualización (UMA) ha sido actualizada para este año 2025.
Pagos Provisionales
Uno de los aspectos clave para entender cómo se calcula el ISR son los pagos provisionales. Estos son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al SAT durante el año fiscal, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año. Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
Es importante señalar que el monto de los pagos provisionales que se realizan durante el año fiscal se consideran como anticipos del impuesto anual que se debe pagar al final del año.
Deducciones Autorizadas
Las deducciones para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) son aquellos gastos o conceptos que la ley fiscal permite restar o descontar de los ingresos totales de una persona física o moral al calcular el impuesto a pagar.
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Tipos de Deducciones
- Educación: Se pueden deducir las colegiaturas de instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios, desde preescolar hasta bachillerato o equivalente.
- Otros: Se pueden deducir gastos funerarios de cónyuges, concubinos/as, padres, abuelos, hijos y nietos con cualquier medio de pago y se requiere contar con la factura.
Declaración Anual
La declaración anual de ISR es un trámite obligatorio en México para personas físicas y morales. Consiste en informar a la autoridad fiscal sobre los ingresos y gastos del año fiscal anterior. A partir de esta información, se determina si hay saldo a favor o a pagar de impuestos.
Las personas físicas están obligadas a presentar su declaración anual 2023 si han obtenido ingresos por distintos conceptos, como servicios profesionales, renta de bienes inmuebles, actividades empresariales, enajenación o adquisición de bienes, entre otros. También se incluyen aquellos que recibieron préstamos, premios o donativos superiores a 600,000 pesos, así como ingresos por intereses reales o salarios que tienen ingresos arriba de $400,000, tuvieron dos o más patrones en un año, o recibieron ingresos adicionales a los sueldos y salarios.
En esta declaración, se deben incluir los pagos provisionales realizados, los comprobantes de nómina de sueldos, salarios y asimilados, entre otros datos relevantes. Además, la declaración anual debe realizarse de forma digital, conforme al artículo 31 del Código Fiscal de la Federación.
Herramientas del SAT para Facilitar la Declaración Anual
- El Visor de nómina: Con este sistema, puedes ver reflejada la información que el SAT recibió de parte de tu empleador. Si hay errores, puedes avisar y pedir la corrección.
- El Simulador: Muestra cómo aparecerá tu declaración anual.
Saldo a Favor
Al presentar tu declaración anual se hace el cálculo de los impuestos que pagaste y si resulta que pagaste más ISR de lo que debías, tendrás un saldo a favor el cual podrás solicitar la devolución automática.
Si del resultado al cálculo del impuesto es Saldo a favor, y créditos fiscales antes de calcular el impuesto a pagar, lo que se conoce como el «saldo a favor» o «saldo a cargo».