El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos.
¿En qué consiste el Impuesto Sobre la Renta?
El Impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que deberán pagar las personas físicas y morales que tengan ingresos, es decir, a grandes rasgos es un impuesto sobre las ganancias. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende. Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado.
Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca. El artículo 1 de la ley ISR (tiene su propia ley) señala que todos los residentes en México, deberán pagar este impuesto respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Pero también están obligados los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente y los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país.
En dicha ley señala que los ingresos a los que se le tiene que aplicar el ISR son a: los salarios, al arrendamiento de inmuebles, así como su construcción y venta; las actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos; los ingresos por comercialización y/o fabricación, e incluso los premios obtenidos.
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Impuestos Directos vs. Indirectos
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. Con respecto al caso de los impuestos indirectos, piensa en un escenario donde al comprar una golosina en la tienda de la esquina estás adquiriéndola ya con la correspondiente tasa de IVA, la cual es fija e innegociable. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
¿Cómo se paga el ISR?
En el caso de las personas morales, deberán calcular este impuesto, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El cual se determinará como sigue:
Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio.
A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
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En el caso de una persona física, dependerá los ingresos que tenga y es ahí donde se aplicarán las tablas que a continuación presentamos:
Tablas ISR
El ISR es un impuesto que se paga anualmente, sin embargo se tiene que dar un pago provisional de forma mensual al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para hacerlo más fácil, la ley establece unas tablas para calcularlo. Estas tablas son las tarifas establecidas para calcularlo y que de acuerdo al artículo 152 de la ley del ISR, la tarifas deben ser actualizadas cuando la inflación acumulada supere el 10%.
¿Cómo se calcula el ISR?
Ahora qué conoces qué es el ISR es momento de que sepas cómo se calcula. En general tendrás que ubicar el “Límite inferior” y “Límite Superior” en las tablas antes mencionadas, ahora tendrás que restar al ingreso el monto del límite inferior, a este resultado se le conoce como base.
Posteriormente, la base se multiplica por el porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. A dicho resultado se le debe de sumar la cuota fija. Después de estos cálculos tendrás el ISR a Retener.
Por ejemplo, si pagas $6,000 pesos a la quincena, deberás ubicar la cantidad en la tabla de pagos quincenales, que en este caso el límite inferior es de $5,514.76.
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Base: $6,000 - $5,514.76 = 485.24.
Ahora deberás ubicar el porcentaje correspondiente al pago quincenal, una vez ubicado se resta la base de acuerdo a la tasa correspondiente a tu rango de ingreso.
Siguiendo con el ejemplo anterior, tendríamos que obtener el 17.92% de la base (485.24), que en este caso sería 96.65.
Al resultado obtenido se le deberá sumar la cuota fija que establece la tabla. El resultado es lo que deberás retener por concepto de ISR.
Continuando con el ejercicio anterior, la cuota fija es de 504.30 pesos y se sumará a los 96.65 del porcentaje pasado, por lo tanto, deberás retener $600.95 pesos por concepto de ISR y el depósito deberá ser de $5,399.05.
Elementos Clave en el Cálculo del ISR
- Límite inferior: Este valor indica el ingreso mínimo que debes tener para entrar en un determinado rango de la tabla.
- Límite superior: Es el ingreso máximo que cubre ese mismo rango. Si ganas más que este límite, pasarías al siguiente nivel en la tabla.
- Cuota fija: Es una cantidad establecida que ya viene determinada por el SAT y se aplica automáticamente si estás dentro del rango correspondiente.
- % Sobre excedente del límite inferior: Una vez aplicada la cuota fija, se calcula un impuesto adicional solo sobre la cantidad que excede el límite inferior del rango. Para eso, se aplica este porcentaje.
¿Qué pasa si no pago ISR?
El ISR es el impuesto que deberás presentar en tu declaración anual, así que de no cumplir con ella, puede traerte problemas.