Pagar impuestos es una obligación fiscal que todas las empresas deben cumplir para evitar problemas legales. En la nómina existen algunos conceptos exentos de ISR, por lo que te explicaremos los conceptos exentos de ISR en nómina.
¿Qué es el ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una carga fiscal directa aplicada a los ingresos que incrementan el patrimonio de un contribuyente. Este impuesto está regido por la Ley del ISR y es de carácter obligatorio para personas físicas y morales que entren en las siguientes características:
- Residen en México sin importar la ubicación de la fuente de los ingresos económicos.
- Mexicanos que viven en el extranjero, pero que tienen un establecimiento permanente en México.
- Residentes en el extranjero que reciban ingresos procedentes de riquezas ubicadas en México.
Hay varios conceptos que pagan ISR como: salarios, honorarios, arrendamientos, enajenación de acciones, premios, espectáculos públicos y en general cualquier ingreso.
Los patrones tienen la obligación de retener este impuesto de forma mensual vía nómina para reportarlo ante el Servicio de la Administración Tributaria y se consideran a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año. El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es la institución encargada de la recolección del ISR. Si no se cumple con la obligación de pagar este impuesto, el SAT puede proceder a poner una sanción administrativa, económica o penal dependiendo de las condiciones de la omisión del pago.
¿Cuáles son los conceptos exentos de ISR en nómina?
Los conceptos exentos de ISR en nómina son aquellos que no pagan ese impuesto. De acuerdo con el artículo 93 de la LISR los conceptos exentos de ISR en nómina son:
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- Aguinaldo: Esta gratificación anual será exenta de pago si se otorga de forma general a todos los empleados sin excepción.
- Tiempo extraordinario: La Ley Federal del Trabajo acepta que los trabajadores que perciben el salario mínimo no paguen impuestos por hasta 3 horas extras diarias sin exceder de 9 horas a la semana. Los demás trabajadores pueden exentar hasta el 50 % de sus percepciones.
- Prima vacacional: Está exenta hasta en un equivalente de 15 UMAS.
- Prima dominical: Está exenta hasta 1 UMA por cada domingo que se tenga que trabajar.
- Participación de los trabajadores en las utilidades: Está exenta cuando la prestación es general para todos los empleados hasta por 15 UMAS.
- Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y gastos de funeral: Estos conceptos son exentos siempre y cuando se traten de reembolsos y se haya dado de acuerdo a lo descrito en las leyes o contratos de trabajo.
- Viáticos y gastos de viaje: Se exentan cuando fueron erogados en servicio de los patrones, se compruebe con documentación y reúna los requisitos de deducibilidad.
- Fondo de ahorro: Cuando se otorga de manera general y no exceda el 13 % del salario del trabajador.
- Cuota de seguridad social: Cuando el patrón paga la cuota de seguridad, esta quedará exenta.
- Seguro de gastos médicos mayores: Si es de reembolso y de manera general para todos los empleados, se considera exento.
- Previsión social: Son exentas si se conceden de forma general en apego a las leyes, en el contrato de trabajo y si no superan las 7 UMAS al año. Incluyen guarderías, becas educativas, actividades culturales, actividades deportivas y subsidios por incapacidad.
- Jubilaciones, pensiones, haberes del retiro, pensiones vitalicias u otras formas del retiro: Siempre y cuando no excedan 15 veces el valor de la UMA. No importa que se reciban 2 o más pensiones o jubilaciones.
- Pagos por retiro (prima de antigüedad y liquidación): Están exentos hasta 90 veces el valor de la UMA por cada año de servicio o de contribución.
Otros ingresos exentos
- Indemnizaciones por despido: Si te despiden, al menos tienes un alivio: la indemnización puede estar exenta hasta cierto límite.
- Herencias y donaciones: Si te cae una herencia o te hacen una donación importante, en la mayoría de los casos está exento de ISR.
- Premios: Ganar la rifa del trabajo o un concurso de talento puede ser emocionante. La buena noticia es que algunos premios están exentos de ISR.
Errores Comunes al Calcular ISR en Nómina
- Confusión en los Límites de UMA:
- Error frecuente: Aplicar límites diarios cuando corresponden anuales o semanales.
- Solución: Verificar siempre el periodo que establece la ley para cada concepto.
- Acumulación Incorrecta de Percepciones:
- Error frecuente: No acumular correctamente los ingresos exentos cuando se rebasa el límite.
- Solución: Llevar un control mensual de los límites aplicados por cada concepto.
- Aplicación Errónea de Exenciones en Previsión Social:
- Error frecuente: Aplicar la exención de 1 UMA anual a conceptos que no califican como previsión social.
- Solución: Verificar que el concepto cumpla con los requisitos del Art. 93 fracc. XIV.
- Cálculo Incorrecto de la Tarifa del ISR:
- Error frecuente: Usar tablas desactualizadas o aplicar incorrectamente los porcentajes.
- Solución: Consultar siempre las tablas vigentes en el portal del SAT.
- Omisión de Subsidio para el Empleo:
- Error frecuente: No aplicar o aplicar incorrectamente el subsidio para el empleo.
- Solución: Verificar que el trabajador cumpla con los requisitos y aplicar la tabla correspondiente.
IVA y exenciones
El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria. Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes.
Exención de IVA vs. Tasa del 0%
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales. No es lo mismo la exención de IVA que la tasa del 0%. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
Ejemplos de actividades exentas de IVA
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención de en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Para concluir, recuerda que estar exento de IVA no significa estar libre de obligaciones fiscales ni que sea siempre la mejor opción para un negocio.
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