Abordado en el artículo 25 del Código Fiscal de la Federación, el estímulo fiscal configura una importante prestación económica que el gobierno ofrece con el propósito principal de beneficiar a los contribuyentes en materia económica.
En 2023, los estímulos fiscales han tomado un nuevo significado. No solo alivian la carga tributaria, sino que también impulsan el consumo y la actividad económica. En un contexto de recuperación económica y adaptación a los retos postpandemia, el estímulo fiscal ha adquirido un papel aún más crucial en México. Frente a una crisis sin precedentes, la mayor parte de los países han desarrollado medidas extraordinarias con la intención de apoyar las operaciones comerciales bajo dinámicas monetarias y fiscales. Las acciones de índole monetaria como la reducción en las tasas e inyecciones de liquidez consisten en una porción relevante de la receta.
Un estímulo fiscal es un beneficio previsto en una ley que se otorga a ciertos sectores de la población, con la finalidad de acceder a un apoyo gubernamental destinado a incentivar el desarrollo de actividades.
¿Cómo Funcionan los Estímulos Fiscales?
Cuando el interesado se apega a este tipo de beneficios puede obtener: la devolución de ciertos impuestos; o el acreditamiento de estos; la exención total o parcial de ciertas contribuciones; franquicias; subsidios; disminución de tasas impositivas; aumento temporal de tasas de depuración de activos; entre otros. Es importante señalar que dichos estímulos fiscales no se rigen por los principios tributarios de proporcionalidad y equidad previstos en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), ya que no participan en la determinación del impuesto, en tanto que son prerrogativas que reducen la causación y, por ende, el entero del tributo.
Lo anterior, en concordancia con el precedente de la Sala Superior del TFJA, con el rubro: ESTÍMULO FISCAL. CONCEPTO.
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Es importante verificar a qué tipo de contribuyentes van dirigidos los beneficios fiscales, para gozar de ellos, ya que de aplicarlos de manera incorrecta pudiera concluir en ser acreedor a multas por la omisión de cumplimiento de obligaciones fiscales.
Tipos de Estímulos Fiscales y su Acumulación
Todos los estímulos fiscales son acumulables, excepto cuando la disposición en particular lo establezca. Con la finalidad de brindar mayor certeza, a continuación se da a conocer la lista de estímulos que son ingresos acumulables para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR).
Se considera ingreso acumulable:
- ISR
- Impuesto Especial sobre Productos y Servicios (IESPS)
- Acreditamiento de hasta el 50% del gasto de cuotas de peajes pagados en la red carretera
- Acreditamiento del IESPS de diésel o el biodiésel y sus mezclas, utilizado en maquinaria y equipo (excepto vehículos), vehículos marinos, y en el sector agropecuario y silvícola
- Estímulo por la enajenación de vehículos nuevos para la renovación de vehículos usados aplicable al fabricante, ensamblador o distribuidor
- Devolución del IESPS del diésel o el biodiésel y sus mezclas, utilizado para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas
- Acreditamiento del IESPS de diésel o el biodiésel y sus mezclas, utilizado en vehículos para el transporte público y privado, de pasaje y turismo
- Estímulo al diésel y a la gasolina para el sector pesquero y agropecuario
- Acreditamiento en contra del ISR del derecho especial sobre minería
- Acreditamiento del IESPS de los combustibles fósiles utilizados en procesos productivos para elaboración de otros bienes y que en su proceso no se destinen a la combustión
Estímulos Fiscales ante Desastres Naturales: El Caso del Huracán Otis
Recientemente, se ha evidenciado que los desastres naturales, específicamente el huracán Otis, han ocasionado múltiples impactos en la comunidad del estado de Guerrero. Ante esta situación, las autoridades han emitido una serie de estímulos fiscales para los contribuyentes de la zona damnificada. Así, el pasado 30 de octubre se dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas y vientos fuertes durante el 24 de octubre de 2023”, que tiene como finalidad apoyar a los contribuyentes y población en general ubicada en la zona del siniestro. Este entró en vigor el 31 de octubre del presente año.