Cada país tiene su propio sistema y código fiscal al que deben atenerse los individuos y las empresas. La política fiscal de cada país es uno de los principales factores determinantes para que se considere viable para las empresas y amigable para los extranjeros que hacen negocios en ese país o se trasladan a él. Veamos el panorama fiscal de Chile en tres categorías principales: Impuestos personales, impuestos de sociedades e impuestos sobre el IVA.
Impuestos de Sociedades
¿Quiénes son los que tributan?
Las empresas consideradas residentes en Chile pagan impuestos de sociedades sobre sus ingresos mundiales. Las empresas no residentes sólo pagan impuestos de sociedades por los ingresos que generan en Chile.
¿Cuál es el tipo impositivo?
Chile también tiene un tipo impositivo progresivo para el impuesto de sociedades, que oscila entre el 0% y el 40%. Salvo algunas excepciones, los ingresos empresariales tributan a un tipo fijo del 17%. El tipo medio del impuesto de sociedades en Sudamérica para 2020 fue del 27,54%, lo que significa que Chile se encuentra en el extremo inferior de los impuestos de sociedades de la región, para la mayoría de los ingresos.
¿Qué es la renta imponible?
Se dividide en:
- Primera Categoría: Rentas derivadas de actividades agropecuarias, industriales y comerciales dentro de Chile; pesca, minería y otras actividades “extractivas”; bienes raíces e inversiones. El tipo impositivo para esta categoría es del 17%.
- Segunda categoría: Ingresos procedentes de sueldos, salarios, horas extraordinarias, honorarios, primas, participación en beneficios, gratificaciones y otras remuneraciones. Esto se aplica al tipo impositivo progresivo del 0%-40%.
- Complementaria: Rentas que se retiran o perciben en el año anterior. También se trata de un tipo impositivo progresivo hasta el 40%.
- Adicional: Rentas generadas en Chile que sean remitidas o retiradas al exterior a personas naturales no residentes en Chile de empresas no consideradas domiciliadas en Chile.
- Impuesto especial: Para las empresas no residentes, se trata de un tipo impositivo del 35% sobre todas las cantidades de ingresos que no estén sujetas a deducción.
Impuesto Específico sobre la Renta de Explotación Minera
La actividad minera está sujeta a un impuesto específico. Es un tipo progresivo que empieza en el 0,5% en función del importe de la venta y el tipo de material.
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Las empresas pueden deducir todos los costes directos de prestación de los servicios y bienes que venden. También pueden deducirse los gastos necesarios en los que deban incurrir para obtener los ingresos que generan.
Chile también ofrece incentivos a las empresas que operan en determinadas regiones o realizan determinadas actividades.
Impuestos sobre el Valor Añadido (IVA)
Los impuestos sobre el valor añadido, más conocidos como impuestos sobre el IVA, son una forma común de impuesto sobre el consumo. La parte del valor añadido es la diferencia entre las ventas de una empresa y su coste de compra de servicios o bienes a otra empresa.
¿Quiénes son los que tributan?
Chile grava las importaciones en función de su valor CIF. Algunos bienes de capital están exentos del impuesto del IVA, incluidas las materias primas que se utilizan para procesar, fabricar o producir algunos bienes destinados a la exportación. Todas las exportaciones están exentas del IVA.
¿Cuál es el tipo impositivo?
Chile tiene un tipo impositivo normal del IVA del 19%. Ofrecen tarifas reducidas para seguros, servicios técnicos, algunos servicios financieros, transporte y consultoría.
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Otros datos relevantes
En lo que respecta a los adicionales, por concepto de derechos superficiales, es decir, por el uso de la tierra que explotan, las mineras pagaron en 2018 un monto de 2 mil 605 millones de pesos, el cual bajó ligeramente a 2 mil 576 millones en 2020.
De los mil 210 proyectos mineros que existen en el país, según el SGM, 316, es decir, 26 por ciento están en etapa de exploración, mientras que sólo 84 por ciento, equivalentes a únicamente el 6.9 por ciento están en producción.
Según la Secretaría de Economía, desde 1988 hasta 2018, los diferentes gobiernos otorgaron 65 mil 534 concesiones, de las cuales 17 mil 267 se dieron en la administración de Carlos Salinas de Gortari; 11 mil 542, en la de Ernesto Zedillo; 15 mil 753, en la de Vicente Fox; 12 mil 864, en la de Felipe Calderón, y 5 mil 396 con Enrique Peña Nieto.
Según el SGM, ocho más son de China, siete de Australia, cuatro de Japón, cuatro de Corea del Sur, tres de Francia y dos de España.
Del 2016 al 2021 la tasa del Impuesto sobre la Renta (ISR) sobre las grandes empresas mineras ha pasado de 6.5 a 8.0%, en promedio, de acuerdo con el listado de tasas efectivas de ISR para grandes contribuyentes del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para ponerlo en perspectiva, las grandes empresas que se dedican a la minería de oro, plata, cobre, níquel, plomo y zinc, pagaron menos que un trabajador que gana hasta 11,128 pesos mensuales, puesto que se les cobra una tasa del 10.88% de ISR.
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De acuerdo con la Ley del ISR las empresas, o personas morales, tienen que pagar una tasa de 30% del impuesto, no obstante pueden deducir el costo de ventas, la nómina de sus empleados y otros gastos antes de pagar la tasa impositiva.
Iván Benumea, coordinador del programa de Justicia Fiscal en Fundar, comentó que la minería aún paga poco de impuestos porque sigue empleando estrategias fiscales para reducir su carga tributaria. Lo que hace el sector minero es incurrir en demasiados costos para que su monto de impuestos a pagar disminuya. En ese procedimiento es donde se planean estrategias fiscales.