El IETU, o Impuesto Empresarial a Tasa Única, es un impuesto que se calcula mediante las tasas que se imponen de acuerdo a la cantidad que resulte de las disminuciones en su totalidad hacia los ingresos que se hayan percibido conforme a las actividades gravadas que han sido descritas con anterioridad.
Conceptualmente, el IETU consiste en acumular todos los ingresos del contribuyente y restar las erogaciones y la inversión en el periodo. Las deducciones son efectuadas y autorizadas de acuerdo a lo que se encuentre estipulado en las leyes.
De acuerdo al IETU, se coloca como la obligación fiscal que tendrá el firme objetivo de tener que conseguir todas aquellas recaudaciones de forma equilibrada y justa, con la idea de que no se tengan en consideraciones especiales, ni mucho menos lo que antes se utilizaba que eran regímenes especiales, ni deducciones, o beneficios extraordinarios.
Relación con el ISR y la Recaudación Fiscal
Su recaudación está estrechamente correlacionada con la recaudación del ISRE (SHCP, 2011). El IETU es un impuesto importante desde el punto de vista recaudatorio; ha contribuido a aumentar la recaudación del ISR. También es promotor de la inversión, incrementando la productividad de los factores (SHCP; 2011).
Según la SHCP, uno de los principales objetivos de este impuesto es “comenzar a sustituir la recaudación por concepto de ingresos petroleros, cuyo futuro tiende a la baja por la inestabilidad del precio internacional, así como por el agotamiento de los yacimientos petrolíferos.”
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Variables que Afectan el Cálculo del IETU
El simulador permitirá modificar las principales variables que conforman la estructura del impuesto. A partir de estos escenarios planteados por el usuario se podrá observar el cambio en la recaudación por sector económico, así como en la recaudación total.
- Porcentaje de evasión: Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona, física o moral, infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado (Castañeda, et al., 2008). Para la obtención de esta tasa se obtuvo el monto de evasión, que es la diferencia entre la recaudación potencial y la observada. Al igual que en el simulador de ISR (CIEP, 2013), es posible disminuir o aumentar esta tasa, para poder observar el impacto en la recaudación.
- Créditos fiscales: Los créditos fiscales son aquellas disposiciones que permiten reducir el importe del IETU a pagar, algunas de los cuales son permanentes y otros temporales.
- Diferimientos: Los diferimientos son deducciones u otro tipo de medidas, que dan lugar al diferimiento del pago de impuestos.
- Crédito al salario y a las aportaciones a la seguridad social: Aunque los salarios y las aportaciones a la seguridad social no son deducibles, quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar contra el IETU determinado, un crédito fiscal. Este factor es igual a 17.5 %, aunque sea igual a la tasa del impuesto, en el simulador se contemplan como dos conceptos diferentes.
- Actividades exentas: Las actividades que pagan IETU son las mismas que no lo hacen en el ISR. Estas actividades, por su naturaleza no lucrativa, o bien porque se busca otorgar incentivos para el desarrollo de la misma, están exentas del pago del IETU. Las actividades consideradas en el simulador son: agricultura, servicios educativos, servicios culturales y administradoras de fondos de ahorro para el retiro (AFORES).
Sectores Económicos y el IETU
En las siguientes secciones se presentan los resultados de la recaudación por sector económico del IETU para el año 2013 de acuerdo a la metodología utilizada. Los sectores de agricultura, servicios educativos y servicios culturales aparecen con recaudación igual a cero, ya que en nuestra metodología se asume que la actividad en su totalidad esta exenta del pago de ISR.
Una vez que el usuario modifique los parámetros antes mencionados, el resultado será un cuadro similar al 1 pero con la nueva recaudación, tanto por sector como la recaudación total. La evolución de los saldos históricos de los requerimientos financieros del sector público, por default, aparecerá según el statu quo del sistema fiscal.
Consideraciones Adicionales
Al ser un impuesto pagado por personas morales, es difícil determinar como se distribuye el pago de este impuesto a lo largo de los diferentes niveles de ingreso. Para esta etapa del simulador no se consideran estos efectos.
Por último se encuentran el IETU a pagar y los pagos provisionales y pagados con anterioridad. Para aclarar puntos importantes, al pagar en su caso los mismos medios tendrán que declararse, o bien terminarán por estar obligados a cubrir los impuestos sobre la renta conforme a lo que se indique.
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