El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Entre ellas, destaca la aparición del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en 1980, cuya trayectoria es importante conocer. En diversos medios se leen noticias que refieren el llamado de gobernadores para cambiar el pacto fiscal, cuya desigualdad se ha pronunciado en el contexto actual. El origen y sustento normativo de este esquema en las relaciones fiscales se encuentra en la Ley de Coordinación Fiscal de 1980.
Este artículo analiza el establecimiento del IVA, la centralización tributaria del ramo, y la coordinación del ramo. Para dar respuesta, el artículo se estructura en tres secciones. Así, se puede perfilar de mejor modo el objetivo de este artículo.
El IVA es un impuesto que grava el consumo final de manera fraccionada. Es un impuesto que el consumidor final debería pagar. Es un impuesto que grava el consumo final de manera fraccionada. Su capacidad de anular el efecto acumulativo (o en cascada) sobre los precios es importante. El comerciante va a poder restar el impuesto que le fue trasladado.
Antecedentes del IVA en México
En México, fue el Ministro de Hacienda Don Matías Romero, quien estableció la primera Ley del Timbre en 1869, en sustitución del papel sellado, típicamente colonial; no obstante dicha compilación entre en vigor hasta el año de 1877. Posteriormente se expidieron nuevas leyes del timbre que en realidad, eran en el fondo reiteraciones de la inicial que se ha citado.
Existía la creencia en el público consumidor de que el impuesto sobre ingresos mercantiles sólo afecta el precio de los bienes y servicios que él adquiere, ignorando que el precio de los mismo lleva incluido dicho impuesto tantas veces como los bienes cambiaron de mano. Para eliminar los efectos nocivos del impuesto de etapas múltiples, la mayoría de los países avanzados han abandonado sus impuestos tradicionales a las ventas y en su lugar han adoptado el Impuesto al Valor Agregado.
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El análisis al establecimiento del iva busca complementar estos estudios. Se puede perfilar de mejor modo el objetivo de este artículo. ¿Cómo se caracterizar la relación fisco-causantes? ¿Qué tipo de dificultades se enfrentaron y cómo se resolvieron?
Implementación y Evolución del IVA
En diciembre de 1978, justo a mitad del sexenio de José López Portillo (1976-1982), fue expedida por un Decreto del Congreso la Ley del Impuesto al Valor Agregado. El IVA entraría en vigor el 1 de enero de 1980. Alan A. Tait, economista partícipe en otras experiencias internacionales.
Cuando entró en vigor (1980), la tasa de IVA fue establecida en 10% y, por razones de competitividad frente a la economía estadunidense, en la franja fronteriza norte fue del 6 por ciento. Tras la entrada en vigor de la ley federal del ISIM, el artículo 8º de la ley federal del ISIM cubriría a través de una sobretasa de quince al millar (1.5%). Entre 1980 y 1982 el IVA es de 10% la tasa general y 0% todos los alimentos.
En búsqueda de la legitimidad que las urnas no le habían entregado, con una operación político-electoral inédita (al margen del PRI), bajo el amparo del Pacto para la Estabilidad y el Crecimiento, el gobierno de Carlos Salinas de Gortari bajó la tasa del IVA al 10% en 1991 haciendo un uso político de la recaudación. Entre 1991 y 1995 el IVA es de 10% la tasa general y 0%: medicinas y alimentos no procesados.
Contrario al discurso desarrollista que cínicamente mantiene hasta la fecha, Felipe Calderón aprovechó la epidemia por Influenza AH1N1 no sólo para contratar más deuda (3 billones 367 mil millones de pesos de 2006 a 2012), también para aumentar impuestos, pues en 2009 presentó al Congreso un paquete fiscal que pretendía elevar la tasa general del IVA al 17%, incluidos alimentos y medicinas, que, sin embargo, fue rechazado por el pleno de la Cámara de Diputados, para después de la negociación entre partidos, aprobar un incremento al IVA de un punto porcentual en ambas modalidades de su aplicación, es decir, 16% en su tasa general y 11% en la frontera norte.
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En la presente administración (2018-2024), el jefe del Ejecutivo firmó un decreto para revertir esta circunstancia en la Zona Libre de la Frontera Norte.
Evolución de las Tasas del IVA en México
A continuación, se presenta una tabla con la evolución de las tasas del IVA en México a lo largo del tiempo:
| Período | Tasa General | Tasa Fronteriza | Productos Exentos |
|---|---|---|---|
| 1980-1982 | 10% | N/A | Todos los alimentos |
| 1983-1988 | 15% | N/A | Alimentos no procesados y de consumo popular, 6% resto de los alimentos y medicinas de patente |
| 1988-1991 | 15% | 6% | Todos los productos alimenticios y medicinas y 20% bienes de lujo |
| 1991-1995 | 10% | N/A | Medicinas y alimentos no procesados |
| 1995-2009 | 15% | 10% | Medicinas y alimentos no procesados |
| 2010 | 16% | 11% | Medicinas y alimentos no procesados |
El IVA y la Recaudación Tributaria
El IVA ha jugado un papel preponderante en la historia tributaria de México, siendo uno de los principales objetos de las diversas reformas tributarias. Representa la gran mayoría de los ingresos tributarios.
Como se muestra en el cuadro 7, durante estos 15 años, la recaudación del IVA tuvo una tendencia al alza, iniciando en 2.3% del PIB en 1995 y terminando en 3.4% del PIB en 2009. Los aumentos en las tasas de IVA tuvieron un impacto positivo en la recaudación. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años.
La recaudación del IVA representa el 3.9% del PIB en ambos años. En 2014, se homologo en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas. Este cambio impactó la recaudación de manera positiva. Esto sucedió con una tasa de crecimiento del PIB de 2.3% en 2014.
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Consideraciones Finales
En teoría, se esperaría que, a mayor tasa de impuestos y a mayor crecimiento económico, la recaudación sería mayor. A partir de lo mostrado, se puede observar que, en términos generales, tanto las tasas de los impuestos como el crecimiento del PIB tienen una relación directa con la recaudación; es decir, se confirma lo esperado.