De acuerdo con nuestro sistema tributario son dos impuestos los que logran la mayor recaudación por parte del Fisco Federal: el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
¿Qué son los Pagos Provisionales del ISR?
Los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son anticipos que las personas morales deben realizar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto que se generará en el ejercicio fiscal en curso. En pocas palabras, son adelantos del impuesto que debes cubrir a lo largo del año fiscal.
El objetivo de los pagos provisionales de ISR es facilitar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a disminuir el impacto del pago anual, mediante adelantos y ajustes de la diferencia al cierre del año fiscal. Es importante destacar que estos pagos no son impuestos adicionales, sino anticipos que se restan al momento de presentar la declaración anual.
Obligación y Cálculo de los Pagos Provisionales
Las personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del ISR están obligadas a presentar los pagos provisionales del ISR. Los pagos provisionales del ISR deben presentarse de forma mensual y, en algunos casos, de manera bimestral.
El cálculo del pago provisional del ISR se realiza mediante la aplicación de una tasa sobre la utilidad fiscal estimada. Aunque el Código Fiscal de la Federación regula aspectos generales como plazos y actualizaciones, es la LISR la que determina el procedimiento específico para calcular estos anticipos. Es crucial realizar el pago provisional del ISR de manera oportuna y dentro de los plazos establecidos por el SAT.
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Reducción de Pagos Provisionales: Aplicación de un Coeficiente Menor
La LISR prevé que los contribuyentes pueden disminuir el monto del pago provisional de algunos meses. Esta disminución se podrá aplicar a partir de la declaración del mes de julio en adelante (segundo semestre del ejercicio), abarcando un periodo que puede ser desde julio o desde meses posteriores y hasta diciembre.
Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos podrán, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para aplicar un coeficiente menor.
Proceso y Requisitos para la Solicitud
Es importante considerar que la solicitud de autorización se presentará en el SAT un mes antes de la fecha en que se deba presentar el pago provisional que se pretende disminuir. Cuando sean varios los pagos provisionales de los que se solicite disminución, la solicitud deberá presentarse un mes antes de la fecha en que deba enterarse el primero de ellos.
Además, es importante señalar que en la sección 8 del formato, se deberán explicar las razones por las que se estima que se debe utilizar un CU menor.
Consideraciones para la Solicitud de Disminución
Para evaluar la posibilidad de una disminución en los pagos provisionales y sustentar la solicitud, se consideran diversos parámetros financieros y fiscales, como los siguientes:
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- Pérdida fiscal obtenida en 2022, actualizada a diciembre de 2023 = $ 150,081
- Pérdida fiscal obtenida en 2023, actualizada a diciembre de 2023 = $ 99,750
- Actualización de las pérdidas al mes de junio de 2024 = $249,831 x 1.0171 = $254,103.11 (factor de actualización estimado)
- Coeficiente de utilidad generado en 2021, aplicable a los pagos provisionales de 2024 = 10.26%
- PTU pagada en Mayo de 2024 = $ 0 (se obtuvo pérdida fiscal en 2023)
- Ingresos acumulables reales del periodo enero - junio de 2024 = $ 23’285,055
- Deducciones autorizadas reales del periodo enero - junio de 2024 = $ 21’476,110
- Ingresos estimados del periodo julio - diciembre de 2024 = $ 26’350,000
- Deducciones estimadas del periodo julio - diciembre de 2024 = $ 24’100,000
- Se estima que el ajuste anual por inflación será deducible y está incluido en las deducciones
- Ingresos reales del periodo enero - diciembre de 2024 = $ 49’303,045
- Deducciones reales del periodo enero - diciembre de 2024 = $ 45’361,620
- La diferencia entre ingresos y deducciones (real) del primer semestre del ejercicio.
Herramientas para la Gestión de Pagos Provisionales
El uso de sistemas de facturación electrónica como Facturama puede ser de gran ayuda para la gestión contable y el cálculo de impuestos. Facturama facilita la operación contable de tu negocio, permitiendo generar las facturas que necesites sin complicaciones. Sus funcionalidades incluyen:
- Visor de facturas de ingresos: Permite a las personas morales consultar el importe total de las facturas emitidas por mes, un dato crucial para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
- Facilita la obtención de información para el cálculo.
- Agiliza la elaboración de las declaraciones.
- Promueve el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales.
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