Con 76 votos a favor y 38 en contra, el Senado de la República aprobó las reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF), la cual establece facultades para el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para prevenir y combatir con mayor eficacia la evasión y la elusión fiscal. Este nuevo marco busca fortalecer la recaudación y la transparencia fiscal en México.
Medidas Clave para Combatir la Evasión Fiscal
El nuevo marco fiscal incorpora medidas para enfrentar esquemas de evasión complejos, homologa la deducción de créditos incobrables y permite a la autoridad rechazar la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) a personas morales cuyos socios estén vinculados a empresas dedicadas a la facturación falsa.
Aspectos de Asistencia y Comunicación con el Contribuyente
Las reformas también buscan mejorar la interacción entre las autoridades fiscales y los contribuyentes. El contribuyente, además de recibir vía buzón tributario la notificación de cualquier acto o resolución administrativa de las autoridades fiscales, ahora también puede recibir, vía buzón tributario, “mensajes de interés”.
Se precisa la asistencia gratuita que deberán otorgar las autoridades fiscales a los contribuyentes, informando sobre consecuencias fiscales en caso de no cumplir con las diversas obligaciones fiscales que se tengan. La implementación de los métodos mencionados que podrán utilizar las autoridades fiscales para asistir a los contribuyentes, es congruente con la finalidad de toda la reforma: incentivar e incrementar la recaudación.
En cuanto a las notificaciones, el funcionario notificador deberá constituirse en el día y hora señalado en el citatorio, para requerir la presencia del destinatario de la notificación, y en caso de que no se encuentre, la notificación se realizará con quien esté en el domicilio. Las notificaciones por estrados se fijarán en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad, durante 6 días, el documento del que se trate. Durante el mismo plazo, se publicará en la página electrónica de las autoridades fiscales.
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Procedimientos de Revisión Electrónica
Para agilizar los procesos, la autoridad deberá concluir el procedimiento de revisión electrónica dentro de un plazo máximo de 6 meses a partir de la emisión de la resolución provisional.
Impacto en Servicios Digitales y Ley del IVA
Las reformas también abordan la regulación de los servicios digitales y la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA). En relación con las reformas propuestas para la Ley del Impuesto al Valor del Agregado, se establece la sanción de $500,000.00 a $1’000,000.00, a los concesionarios de una red pública de telecomunicaciones en México que incumplan con el bloqueo al acceso al servicio digital.
Asimismo, se sancionará a los prestadores de servicios digitales, con el bloqueo del acceso al servicio digital por conducto de los concesionarios de redes públicas de telecomunicaciones, en caso de incumplimiento de una obligación formal relevante, como la de retener el IVA, registrarse ante el SAT, designar un representante y un domicilio en territorio nacional, entre otros.
Por otro lado, se liberó de la obligación de retener el IVA, así como de inscribirse al RFC y proporcionar información al SAT, entre otras, a los residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales a clientes en México a través de intermediarios (extranjeros o nacionales).
Regulaciones para Donatarias Autorizadas
Las reformas también incluyen disposiciones específicas para las donatarias autorizadas. Las donatarias autorizadas que obtengan ingresos por actividades distintas a los fines para las que fueron autorizadas, en un porcentaje mayor al 50% del total de sus ingresos del ejercicio fiscal, perderán la autorización correspondiente. El objetivo de la reforma es evitar que las donatarias autorizadas realicen actividades de lucro.
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Perspectivas y Debates en el Senado
Estas reformas generaron diversas opiniones entre los legisladores. Por su parte, el senador Homero Davis Castro (Morena) resaltó que el Código Fiscal permitirá alcanzar una recaudación histórica equivalente al 15.1% del Producto Interno Bruto (PIB). La senadora Lizeth Sánchez García, del PT, sostuvo que las reformas dotan al SAT de herramientas eficaces para combatir a las empresas que simulan operaciones y evaden impuestos.
En contraste, el senador Raymundo Bolaños Azocar (PAN) cuestionó el proyecto, ya que consideró que se busca crear “un código fiscal espía”, al otorgar al SAT acceso en tiempo real a la información de las plataformas digitales. Desde el PRI, la senadora Cristina Ruiz Sandoval consideró que el acceso del SAT a las plataformas digitales es una intromisión a la privacidad de las y los mexicanos. El senador Néstor Camarillo Medina, de Movimiento Ciudadano, expresó su preocupación por el impacto económico del paquete fiscal, al considerar que se basa en un crecimiento económico “sobreestimado”. Por el Partido Verde Ecologista de México, el senador Luis Alfonso Silva Romo mencionó que la iniciativa mantiene una administración tributaria responsable y eficiente respecto a otras naciones.
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