El tema de las retenciones de ISR e IVA es fundamental para cualquier empresa o persona física con actividad empresarial en México. Estas obligaciones fiscales, cuando se gestionan adecuadamente, permiten cumplir con la ley, evitar sanciones y contribuir al correcto funcionamiento del sistema tributario.
Obligaciones Fiscales al Iniciar Actividades Económicas
Antes de centrarnos en el tema de la contabilidad, debes entender que cuando una persona comienza a tener actividades económicas en el país, obtienes derechos y obligaciones fiscales ante la autoridad (SAT). Adicionalmente, se debe mencionar que dentro de los 2 sectores (personas físicas y personas morales) se dividen a su vez en regímenes, clasificándose dependiendo la actividad económica de cada contribuyente.
Tipos de Regímenes Fiscales
- Asalariados: Son aquellas personas que reciben salarios y demás prestaciones de un trabajo personal a disposición de un empleado.
- Régimen general: Dentro de este régimen se encuentran las personas morales con fines lucrativos, es decir, que sus ingresos percibidos se obtienen a cambio de servicios o productos que venden.
- Régimen con fines no lucrativos: Este régimen es lo contrario al anterior.
- Acumulación de ingresos: Dentro de este régimen, los contribuyentes que facturan con un monto inferior a 5 millones de pesos al año, tienen la opción de pagar el ISR con flujo de efectivo.
Constitución de una Persona Moral
Para poder inscribirse ante el SAT como una persona moral, es necesario acudir con un notario junto con los integrantes que van a conformar la empresa, organización, fundación o institución para poder firmar el acta constitutiva. El acta constitutiva se podría decir que es como el acta de nacimiento de tu empresa, dentro del documento se debe establecer los términos legales necesarios, por ejemplo, nombre, los socios que la conforman, el objetivo de la misma, la duración, etc.
Una vez generada el acta constitutiva, debes proceder al registro ante el SAT para que se pueda obtener el RFC de la empresa y de esta manera, se pueda conocer el régimen fiscal correspondiente.
Retenciones de ISR e IVA: Fundamentos
El ISR retenido corresponde al impuesto sobre la renta que un pagador de servicios o productos descuenta a su proveedor o trabajador al momento de realizar el pago, y que posteriormente entera al SAT. Esto aplica principalmente en los casos en que se realizan pagos por honorarios, arrendamientos, salarios o actividades empresariales.
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El IVA retenido es la parte del impuesto al valor agregado que un adquirente de bienes o servicios retiene al proveedor y debe enterar al fisco. Esto es común en operaciones donde una persona moral adquiere bienes o servicios de una persona física, o en casos específicos como fletes.
¿Cuándo Aplican las Retenciones?
Debes revisar el tipo de operación y la relación entre quien paga y quien recibe el pago. Por ejemplo, una persona moral que paga honorarios a una persona física debe retener ISR e IVA conforme a los porcentajes establecidos. Las retenciones son una obligación legal del pagador. Se declaran en los pagos provisionales mensuales mediante el portal del SAT y deben coincidir con los CFDI emitidos. Podrías enfrentar multas, recargos e incluso auditorías por parte del SAT.
El CFDI y las Retenciones
El CFDI es el documento que avala la retención realizada. El CFDI debe incluir el complemento de impuestos retenidos para respaldar la operación ante el SAT.
Las retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT.
Ejemplo Práctico
Un diseñador presta servicios de diseño gráfico a su cliente y acuerdan el pago por 10,000 pesos más impuestos. Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
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