La contabilidad es una técnica que facilita la generación de información financiera clave para accionistas, administradores y la autoridad fiscal. Esta información es esencial para la toma de decisiones y para asegurar el cumplimiento fiscal de los contribuyentes.
IVA Trasladado e IVA Acreditable
El IVA se divide en dos categorías principales: IVA acreditable e IVA por acreditar.
- IVA Trasladado: Es el IVA que se cobra a los clientes por la venta de bienes o servicios.
- IVA Acreditable: Es el IVA pagado a los proveedores por bienes o servicios.
En términos contables, el IVA acreditable se considera un activo. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él.
Tipos de IVA Trasladado
- IVA Efectivamente Trasladado: Se refiere al IVA que efectivamente se cobra a los clientes.
- IVA por Trasladar o Pendiente de Trasladar: Es el IVA pendiente de cobro por ventas realizadas a crédito.
Tipos de IVA Acreditable
- IVA Acreditable: Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios.
- IVA Pendiente de Acreditar: Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
Cálculo del IVA
Para calcular el IVA, es importante conocer las siguientes fórmulas:
- IVA Total (a partir del precio antes de impuestos): precio antes de impuestos × tasa del IVA = IVA total
- Cálculo del IVA a partir del precio final: Divide el precio final por la tasa del IVA + 1. Luego, vuelve a multiplicar esta cifra por la tasa del IVA para obtener el IVA total.
Ejemplo de Cálculo de IVA
Consideremos el ejemplo de una zapatería que vende los siguientes productos en mayo:
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- Un par de sandalias a $90 (precio antes de impuestos).
- Un par de zapatillas a $130.
- Un par de botas a $150.
Con una tasa de IVA del 20% sobre los productos vendidos, el IVA recaudado asciende a $74:
- $90 × 0.20 = $18
- $130 × 0.20 = $26
- $150 × 0.20 = $30
- $18 + $26 + $30 = $74 de IVA recaudado
Esta misma empresa compra una nueva caja registradora en mayo, que cuesta $140 antes de impuestos. Esta caja registradora está sujeta a una tasa del IVA del 20 % y tiene $ 28 de IVA:
- $140 × 0,20 = $28 de IVA deducible
Para calcular el IVA que debe pagar, la empresa debe restar el IVA deducible del IVA recaudado:
- IVA recaudado - IVA deducible = IVA por pagar
- $74 - $28 = $46 de IVA a pagar
Como el total recaudado es superior al total deducible, la empresa paga al Estado $46 en mayo y no recibe ningún crédito.
IVA Recaudado vs. IVA Deducible
El IVA recaudado es el IVA que una empresa cobra a sus clientes por la venta de bienes o servicios. El IVA deducible es el IVA que la empresa paga en las compras relacionadas con su actividad profesional.
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Al final de cada período contable, la empresa debe calcular el importe total del IVA recaudado y del IVA deducible. Si el IVA recaudado es mayor que el IVA deducible, la empresa paga la diferencia al Estado. Si el IVA deducible es mayor, la empresa recibe un crédito de IVA.
Registro Contable del IVA
En el registro contable del IVA, es crucial distinguir entre el IVA acreditable y el IVA trasladado. En estas cuentas se deberá registrar el resultado de la determinación del pago provisional, es decir, el IVA a cargo o el IVA a favor, traspasando los importes correspondientes de las cuentas de IVA cobrado e IVA pagado.
Condiciones para la Deducción del IVA
Para beneficiarse de la deducción del IVA, la empresa debe cumplir con ciertas condiciones:
- Conservar la factura original como prueba de la compra.
- Los bienes y servicios adquiridos deben estar destinados a un uso profesional y no personal.
IVA a Cargo e IVA a Favor
- IVA a Cargo: Es el IVA que se debe pagar al SAT (Servicio de Administración Tributaria).
- IVA a Favor: Es el saldo a favor que se tiene cuando el IVA acreditable es mayor que el IVA trasladado.
Registro Contable de Ingresos Fiscales para Efectos del ISR
De acuerdo con la NIF A-5, un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta. Los ingresos se deben reconocer contablemente cuando se devengan.
Para efectos del ISR (Impuesto Sobre la Renta), la acumulación de ingresos se determina considerando el régimen fiscal de cada tipo de contribuyente. Por ejemplo, para personas morales del régimen general, los ingresos se consideran obtenidos en el momento en que se expida el comprobante fiscal, se envíe o entregue el bien, o se cobre el precio, lo que ocurra primero.
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