El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen que afecta directamente las operaciones de compraventa, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y servicios. (Romero, 2017, p. 346).
¿Cómo Funciona el IVA?
Este impuesto obliga al vendedor a cobrar al consumidor un impuesto sobre el ingreso por la venta o prestación de un servicio; es un IVA por pagar porque el vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y debe declararlo al fisco. (Guajardo, 2018, p. 83). Cuando se realiza una venta, el vendedor es intermediario entre el Gobierno y el cliente, ya que le cobra el IVA y el vendedor debe entregarlo al Gobierno, por lo que el IVA que le entrega debe ser el que ya cobró.
Una entidad económica realiza operaciones de compra y venta, por lo que al comprar paga un IVA y al vender se lo traslada al cliente. La diferencia entre estos dos es el IVA que tendría que pagar al gobierno.
Tipos de IVA
- IVA Acreditable: Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo.
- IVA por Acreditar: El IVA por una compra a crédito se registra en IVA por acreditar y el IVA por una compra de contado se registra en el IVA acreditable. Estas cuentas se cargan. En caso de que la compra a crédito se pague, además de registrar el importe del pago, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por acreditar con un abono y aumentando el IVA acreditable con un cargo.
- IVA Trasladado: Es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él.
- IVA por Trasladar: El IVA por una venta a crédito se registra en IVA por trasladar y el IVA por una venta al contado se registra en el IVA trasladado. Estas cuentas se abonan. En caso de que la venta a crédito se cobre, además de registrar el importe del cobro, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por trasladar con un cargo y aumentando el IVA trasladado con un abono.
Determinación del IVA a Pagar
Resumiendo, la diferencia del IVA trasladado (cobrado) e IVA acreditable (pagado), al final del mes, es el IVA que se le debe al gobierno, el cual se registra en una cuenta que se llama IVA por pagar. Por lo general, el IVA trasladado o cobrado es mayor que el IVA acreditable, pero se pueden dar casos en que el IVA acreditable sea mayor; es decir, se pagó más IVA del que se cobró.
Esto se daría cuando la empresa venda productos exentos, donde esta tendría un saldo a favor, el cual puede solicitar que se lo devuelvan o compensarlo.
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IVA a Cargo vs. IVA a Favor
- IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT.
- IVA a Favor: Es cuando se pagó más IVA del que se cobró.
Contabilidad del IVA para Efectos Fiscales
Es conveniente establecer un sistema de contabilidad que se adecue en lo posible a los requerimientos de las disposiciones tributarias, sin que constituya una distorsión en la lectura de los estados financieros.
Cuentas Sugeridas para el Control del IVA
- Para controlar el IVA causado:
- IVA trasladado (Naturaleza acreedora)
- IVA trasladado pendiente de cobro (Naturaleza acreedora)
- IVA cobrado pendiente de trasladar (Naturaleza acreedora)
- Para controlar el IVA acreditable:
- IVA acreditable (Naturaleza deudora)
- IVA pendiente de acreditar (Naturaleza deudora)
- IVA pagado pendiente de acreditar (Naturaleza deudora)
Ejemplo Práctico del Registro Contable del IVA
La compañía XYZ, SA de CV, se dedica a la comercialización de muebles para oficina. Durante diciembre, se realizaron las siguientes operaciones:
- El 3 de diciembre, la compañía llevó a cabo la enajenación de contado de un lote de mercancías por $35,300, más el IVA correspondiente de $5,648. El costo de esta mercancía fue de $29,500.
- El 6 de diciembre, efectuó el cobro de $145,000 a un cliente, derivado de la venta a crédito de mercancías realizada en noviembre (incluye IVA por $20,000).
- El 6 de diciembre la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $46,000, más IVA de $7,360. El pago se realizó mediante cheque.
- El 10 de diciembre la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $62,500, más IVA de $10,000. El pago se efectuó mediante cheque.
- El 10 de diciembre, la compañía realizó la venta de contado de un lote de mercancías de $30,000, más el IVA correspondiente de $4,800. El costo de esta mercancía fue de $25,000.
- El 11 de diciembre, efectuó el pago de $51,750 a un proveedor por la adquisición de mercancía correspondiente a noviembre (incluye IVA de $7,138). El pago se realizó mediante cheque.
- El 15 de diciembre, la empresa llevó a cabo la venta de contado de un lote de mercancías de $43,000, más el IVA correspondiente de $6,880. El costo de esta mercancía fue de $35,800.
- El 17 de diciembre, la compañía pagó al SAT el IVA a cargo del mes anterior por $9,080 (noviembre).
- El 17 de diciembre, la empresa efectuó la venta a crédito de un lote de mercancía por la cantidad de $46,087 más IVA de $7,374. El costo de esta mercancía fue de $38,400.
- El 20 de diciembre, la empresa adquirió mercancía a crédito por la cantidad de $20,500, más IVA de $3,280.
- El 26 de diciembre, la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $10,000, más IVA de $1,600. El pago se realizó mediante cheque, pero no fue cobrado por el proveedor en diciembre.
- El 27 de diciembre, la compañía efectuó la venta de contado de un lote de mercancías de $30,000, más el IVA correspondiente de $4,800. El costo de esta mercancía fue de $25,000.
- El 28 de diciembre, la empresa adquirió de contado mercancía por la cantidad de $59,500, más IVA de $9,520. El pago se realizó mediante cheque.
- El 30 de diciembre, la compañía llevó a cabo la venta de contado de un lote de mercancías de $110,613, más el IVA correspondiente de $17,698. El costo de esta mercancía fue de $92,177.
- El 31 de diciembre, la empresa realizó la venta de contado de un lote de mercancías de $25,000, más el IVA correspondiente de $4,000. El costo de esta mercancía fue de $20,000. El cobro de la misma fue mediante cheque que se depositó hasta el 3 de enero de 2013.
Cálculo del IVA: Fórmulas Esenciales
Fórmula para calcular el IVA (a partir del precio antes de impuestos)
Para calcular el IVA total a partir del precio antes de impuestos, multiplica este último por la tasa del IVA aplicable en tu sector. Este cálculo te dará el IVA total de tu bien o servicio:
precio antes de impuestos × tasa del IVA = IVA total
Por ejemplo, si un televisor que cuesta $ 400 está sujeto la tasa normal de IVA del 20 %, el IVA total será de $ 80.
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¿Cómo se calcula el IVA a partir del precio final?
Puedes calcular el IVA total sin disponer del precio antes de impuestos. Para hacer el cálculo necesitas el precio final y la tasa del IVA aplicado a tu bien o servicio. Divide el precio final por la tasa del IVA + 1. Luego, vuelve a multiplicar esta cifra por la tasa del IVA para obtener el IVA total.
IVA Recaudado vs. IVA Deducible
El IVA recaudado hace referencia al IVA que una empresa cobra como parte de la venta de bienes o servicios a los clientes. Es la cantidad que se paga al Estado, mensual o anualmente, dependiendo del sistema elegido. Sin embargo, la empresa no siempre tiene que pagar el importe total. La empresa puede beneficiarse de una reducción del IVA en las compras o gastos que necesita para su actividad.
El IVA que la empresa gasta en compras relacionadas con su actividad profesional se denomina IVA deducible. Básicamente, en este caso, la empresa se convierte en cliente. Este IVA total acumulado por la empresa es deducible del IVA total recaudado por el Estado.
Condiciones para la Deducción del IVA
- La empresa debe conservar la factura original como prueba de la compra.
- Los bienes y servicios adquiridos deben estar destinados a un uso profesional y no personal.
Exclusiones de la Deducción del IVA
- Los gastos de alojamiento de los directivos y empleados de la empresa están excluidos de la deducción del IVA. Sin embargo, esta deducción sí se aplica a los gastos de alojamiento del personal de seguridad, vigilancia y protección.
- El IVA no es deducible en los gastos de vehículos para el personal a menos que la empresa opere como transporte de pasajeros, autoescuela o alquiler de vehículos.
Ejemplo Detallado del Cálculo del IVA
Una zapatería vende en mayo los siguientes productos:
- un par de sandalias a $ 90 (precio antes de impuestos)
- un par de zapatillas a $ 130
- un par de botas a $ 150
Con una tasa de IVA del 20 % sobre los productos vendidos, el IVA recaudado asciende a $ 74:
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- $ 90 × 0,20 = $ 18
- $ 130 × 0,20 = $ 26
- $ 150 × 0,20 = $ 30
- $ 18 + $ 26 + $ 30= $ 74 de IVA recaudado
Esta misma empresa compra una nueva caja registradora en mayo, que cuesta $ 140 antes de impuestos. Esta caja registradora está sujeta a una tasa del IVA del 20 % y tiene $ 28 de IVA:
$ 140 × 0,20 = $ 28 de IVA deducible
Para calcular el IVA que debe pagar, la empresa debe restar el IVA deducible del IVA recaudado:
IVA recaudado - IVA deducible = IVA por pagar
$ 74 - $ 28 = $ 46 de IVA a pagar
Como el total recaudado es superior al total deducible, la empresa paga al Estado $ 46 en mayo y no recibe ningún crédito.
Consejos Adicionales
- Comunicación con Proveedores: Mantén una comunicación clara con tus proveedores para asegurarte de que el IVA trasladado en las facturas sea correcto.
- Conciliación Mensual/Trimestral: Establece rutinas mensuales o trimestrales para conciliar tus registros de IVA acreditable con tus estados financieros y CFDI.
- Consulta a un Experto Fiscal: Consulta a un experto fiscal para identificar todas las deducciones aplicables a tu tipo de negocio.
El IVA Acreditable y su Impacto en la Cultura Organizacional
Aunque el IVA acreditable es un concepto fiscal, su gestión eficiente puede impactar positivamente la cultura organizacional.