Las retenciones de ISR (Impuesto Sobre la Renta) son un aspecto crucial de la tributación en México. Si trabajas o recibes ingresos por servicios profesionales, es probable que hayas oído hablar de ellas. La retención de ISR ocurre cuando una persona o empresa efectúa un pago y está legalmente obligada a retener una parte de ese monto para entregárselo directamente al SAT.
La retención de impuestos aplica a una gran parte de los contribuyentes, tanto personas físicas como personas morales. Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluyendo productos de uso común y actividades comerciales en general. Entender cómo funcionan las retenciones de ISR te ayudará a tomar decisiones financieras adecuadas y a evitar sorpresas desagradables al presentar tu declaración de impuestos. Las retenciones son una parte esencial para poder cumplir con tu responsabilidad fiscal.
¿Quiénes están obligados a retener ISR?
- Empresas que contratan a profesionistas independientes: Cuando una empresa contrata a un profesionista independiente, está obligada a retener parte del ISR.
- Personas Morales que pagan a Personas Físicas: Si realizas pagos a personas físicas con actividad empresarial y profesional (excepto RESICO) y eres persona moral, deberás de retener el 10% de ISR.
- Arrendamiento de inmuebles: Si realizas pagos a personas físicas por arrendamiento de inmuebles y eres persona moral deberás de retener el 10% de ISR.
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Si realizas pagos a personas física que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza se trate de arrendamiento, actividades empresariales y / o profesionales. La persona moral deberá retener el 1.25%.
- Enajenación de bienes muebles: Si enajenas bienes muebles como persona física, la tasa de retención de ISR será del 20% sobro el monto total de la operación el adquiriente tiene la obligación de retenerlo ya sea residente en el país o extranjero con establecimiento permanente en México.
- Plataformas digitales: A las personas físicas que tributen en el Régimen de Plataformas Digitales , las Plataformas les deben retener un porcentaje dependiendo de su actividad.
Fundamento Legal de la Retención de ISR
El fundamento legal de la retención de ISR se encuentra en diversas leyes y artículos, entre los cuales destacan:
- Artículo 94 de la Ley del ISR: Define los ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, como salarios y prestaciones derivadas de una relación laboral.
- Artículo 96 de la Ley del ISR: Establece que quienes hagan pagos por los conceptos mencionados en el Capítulo I del Título IV (relativo a los ingresos por salarios), están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
- Artículo 113-J de la Ley del ISR: Regula a las personas físicas que pueden tributar bajo el Régimen Simplificado de Confianza.
Artículos clave y sus implicaciones
Artículo 94: Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
Artículo 96: Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
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Artículo 113-J: En la Ley del ISR, en el Título IV, Capítulo II, Sección IV se encuentra la regulación para las personas físicas que pueden tributar bajo el Régimen Simplificado de Confianza.
Retenciones de ISR por Salarios
Las retenciones de ISR por salarios son una práctica común en el ámbito laboral. Cuando eres empleado, tu patrón hace el cálculo del impuesto sobre la renta que debes pagarle al fisco de acuerdo con el salario que se te paga y finalmente tu empleador lo descuenta (lo retiene) de tu salario, para pagárselo al SAT. El ISR retenido es la cantidad de impuesto sobre la renta que tu empleador retiene de tu salario antes de que lo recibas. El cálculo del ISR retenido en sueldos y salarios se basa en una fórmula que toma en cuenta tu salario bruto, deducciones permitidas y las tasas impositivas vigentes. Esta fórmula puede variar según la legislación fiscal de tu país o región.
El ISR retenido se considera un anticipo del impuesto sobre la renta que debes pagar al final del año fiscal. Cuando presentas tu declaración de impuestos, este monto se compara con el impuesto real que debes. Si has tenido retenciones mayores a tu obligación tributaria, puedes recibir un saldo a favor. En el caso de las retenciones por salarios, es tu empleador quien retiene el ISR de tus ingresos y lo remite a la autoridad fiscal.
¿Es posible obtener la devolución del ISR retenido?
Sí, es posible si es que al final del año fiscal resulta que te han retenido más de lo que debías. Esto sucede comúnmente cuando tienes deducciones o estímulos fiscales que no fueron considerados en las retenciones mensuales. Para recuperar el exceso de retenciones, deberás presentar tu declaración de impuestos de manera adecuada y seguir los procedimientos establecidos por la autoridad fiscal. El Impuesto sobre la Renta (ISR) retenido no siempre se devuelve automáticamente. La devolución del ISR retenido depende de varios factores, incluyendo tu situación fiscal personal y las leyes tributarias de tu país.
Retenciones en el Régimen de Plataformas Digitales
Con la reforma fiscal para 2021, se ajustaron las tasas de retención aplicables de acuerdo al tipo de servicio que se presta en las plataformas digitales. Si no proporcionas tu RFC a la plataforma, ésta última tiene la obligación de retener el 20% de ISR.
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Tasas de Retención Vigentes:
- Transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes: 2.1%
- Prestación de servicios de hospedaje: 4%
- Enajenación de bienes y prestación de servicios: 1%
IVA Retenido
Con respecto al IVA, están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
- Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
- Sean personas morales que:
- Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
- Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.
- Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
- Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
- Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
- Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación, o tengan un régimen similar en los términos de la legislación aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales.
El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna
Consideraciones Finales
Las retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT. Si eres persona física con actividad empresarial o bajo el RESICO, y no se ha aplicado la retención correspondiente, puedes regularizarte al presentar los pagos provisionales.
Las retenciones de ISR e IVA son un aspecto crucial de la tributación en México, y entender su funcionamiento es esencial para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar sanciones.
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