Los ciudadanos mexicanos, por medio del pago de impuestos, contribuyen con el gasto público.
Eventualmente, las empresas y personas pueden incurrir en realizar pagos excedentes de impuestos. Esto ocurre debido a las diferencias entre los pagos provisionales a cuenta del impuesto anual y el impuesto causado en el ejercicio.
Dicha discrepancia puede ocurrir tanto en el caso del Impuesto Sobre la Renta (ISR) como en el caso del importe mayor de los acreditamientos contra el impuesto causado, en lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Se pueden generar otros saldos a favor de contribuciones debido a que por error se realice un pago en exceso de contribuciones federales a lo cual se le denomina “Pagos de lo indebido”.
Para regímenes de sueldos y salarios y actividades profesionales, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto anual. Las personas físicas y morales reportan por este medio sus ingresos, deducciones, retenciones y pagos provisionales de impuesto. Si el contribuyente tiene deudas fiscales adicionales, puede utilizar el saldo a favor para compensarlas.
Lea también: Trámite saldo a favor
Marco Legal y Alternativas para la Recuperación
Para recuperar estas cantidades, los contribuyentes pueden recurrir a tres alternativas legales, las cuales son: la compensación, la devolución y el acreditamiento.
De acuerdo con el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF), establece que las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes.
La Compensación de Saldos a Favor está regulada por el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y el artículo 31, fracción IV de la Constitución Mexicana.
Con respecto al artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, éste contempla la obligación de los mexicanos a contribuir para los gastos públicos.
¿Qué es la Compensación de Saldos a Favor del ISR?
La compensación de saldos a favor es un proceso mediante el cual puedes aplicar el dinero que te debe el SAT por haber pagado impuestos de más, para cubrir otras deudas fiscales del mismo impuesto, conforme al artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
Lea también: Guía completa sobre la CUFIN en México
Puedes usar ese saldo a favor para cubrir tus deudas fiscales. A esto se le llama compensación saldo a favor ISR anual.
La Compensación de Saldos a Favor es una herramienta útil para que los contribuyentes salden deudas de otros impuestos federales. Es necesario tener un saldo positivo en el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Evolución de la Compensación en México
Para el caso de la compensación de contribuciones, el procedimiento para aplicarlos contra los impuestos a cargo se establece en el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
Hasta el ejercicio 2018, cualquier saldo a favor podía compensarse contra cualquier impuesto federal a cargo. A esto se le conocía como “compensación universal” en el medio fiscal.
Sin embargo, a partir del año 2019 únicamente se pueden realizar contra el mismo impuesto. La compensación sólo puede realizarse entre impuestos federales.
Lea también: ¿Cómo Recuperar tu Dinero del SAT?
Requisitos y Proceso General para la Compensación
Antes de solicitar la compensación, hay algunos requisitos que debes cumplir:
- Saldo a favor: Si no tienes saldo a favor, no hay nada que compensar.
- Impuestos federales: Solo puedes compensar impuestos federales, nada de impuestos locales o estatales.
La decisión entre recibir la compensación o dejarla para pagar futuras obligaciones depende de la situación financiera del contribuyente.
El Aviso de Compensación
Conforme al artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, también es requisito que los contribuyentes envíen un aviso a las autoridades fiscales conforme a la Regla Miscelánea 2.3.9. Este aviso puede realizarse hasta 15 días después de que se haya presentado la declaración en que se hubiere efectuado la compensación.
No obstante, la Regla Miscelánea 2.3.12 menciona que los contribuyentes que hayan presentado sus declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales por medio del “Servicio de Declaraciones y Pagos” del portal del SAT, y que resulten con impuesto a cargo, podrán optar por pagarlo mediante compensación de saldos a favor generado en declaraciones presentadas de la misma forma. En este caso, se considerará cumplida la obligación de presentar el aviso mencionado en el párrafo anterior. Por lo tanto, en la actualidad, la mayoría de las compensaciones no requieren la presentación del aviso correspondiente.
Si el contribuyente debe presentar un aviso de compensación ante el SAT, esto se realiza a través del buzón tributario, acompañado de la documentación que establezca el ente. Esto se hace dentro de los 5 días siguientes a aquel en que efectuaste la compensación, en el Portal del Servicio de Administración Tributaria (el buzón tributario se usa cuando la autoridad te requiere aclarar datos).
Pasos para Presentar el Aviso (Cuando Sea Requerido)
- Ingresa al portal del SAT con tu RFC y contraseña o e.firma.
- Accede al buzón tributario.
- Llena el formulario de aviso de compensación indicando qué saldo a favor vas a compensar y contra qué impuestos.
- Adjunta los documentos necesarios, como la declaración donde te salió el saldo a favor.
- Envía el aviso.
Puedes compensar tu saldo a favor hasta cinco años después de haberlo generado, así que no dejes que se te pase el tiempo. Este plazo de cinco años para solicitar la compensación o la devolución está previsto en el Código Fiscal de la Federación.
Actualización del Saldo a Favor
En cuanto al importe a compensar, el saldo a favor se podrá actualizar desde el mes en que se generó hasta aquel en que se aplique al impuesto a cargo que corresponda.
Es por ello que se incluyen los campos de saldos a favor a valor histórico y a valor actualizado antes de la aplicación del saldo a favor en los formatos de declaraciones de impuestos federales.
Esta actualización parece muy sencilla cuando se trata únicamente de realizar una sola compensación. Sin embargo, la situación se complica cuando es necesario actualizar los remanentes del saldo a favor, ya que el cálculo de las cantidades históricas y actualizadas puede resultar complejo.
Dado que la inflación actualmente se sitúa en torno al 5% anual aproximadamente, es crucial realizar las actualizaciones de impuestos a favor de manera adecuada.
Pasos para Determinar Saldos Históricos y Actualizados
A continuación, describimos los pasos a seguir para determinar los saldos históricos y actualizados a incluir en las declaraciones:
- Para la primera compensación, el “remanente histórico antes de la aplicación” corresponde al importe total del saldo a favor determinado en la declaración.
- El factor de actualización se determina con los INPC que correspondan desde el mes en que se generó el saldo a favor hasta el mes en que se va a aplicar contra el impuesto a cargo.
- Se realiza una primera actualización multiplicando el saldo a favor original por el factor de actualización del punto anterior y se obtiene el “remanente actualizado antes de la aplicación”.
- Se determina el importe a compensar, el cual puede incluir el monto de la contribución a cargo más las actualizaciones y recargos.
- Puede aplicarse una segunda compensación del remanente si el importe a compensar del punto 4 es menor al saldo a favor actualizado del punto 3.
- Para determinar el monto histórico del remanente a incluir en la compensación siguiente, se debe dividir la cantidad compensada del punto 4 entre el factor de actualización del punto 2 y el resultado restarlo del saldo favor histórico del punto 1.
- A continuación, se debe determinar un nuevo factor de actualización con los INPC que corresponda desde el mes en que se generó el saldo a favor y hasta el mes que se efectuará la segunda compensación.
- Este último factor se multiplicará por el monto histórico determinado en el punto 6.
Particularidades del RESICO para el ISR
Para las personas físicas que tributan bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) realizan pagos provisionales mensuales de ISR calculados sobre unas tasas dependiendo sobre los ingresos obtenidos que estos van desde $1 peso hasta los $3.5 millones de pesos, para dicho cálculo se aplica la tasa que va desde el 1% hasta el 2.5%.
En el caso de la declaración anual se utilizan los mismos porcentajes; sin embargo, los topes de los ingresos son más amplios.
El saldo a favor puede derivarse del cálculo de los ingresos anuales obtenidos, teniendo el supuesto que algunos meses el ingreso fue menor a otros meses, posicionándose en rangos diferentes en las tasas de los porcentajes de la tabla anual, resultando de ello un saldo a favor.
Beneficios y Limitaciones de la Compensación
Beneficios
- Es rápido: No tienes que esperar a que te depositen el dinero del saldo a favor.
- Ahorro de trámites: Saldando tu deuda fiscal con lo que te debe el SAT.
Limitaciones
- No puedes compensar impuestos estatales ni locales.
- Si tienes varias deudas fiscales, no puedes compensarlas todas a la vez. Es como ir pagando a plazos.
Errores Comunes al Solicitar la Compensación
Para evitar problemas, ten en cuenta los siguientes errores comunes:
- No presentar el aviso de compensación: Si no avisas al SAT, podrías tener problemas más adelante.
- Confundir impuestos federales con locales: Solo puedes compensar impuestos federales. Así que no intentes pagar la tenencia con tu saldo a favor.
- No adjuntar los documentos correctos: El SAT es muy quisquilloso con los papeles, así que asegúrate de tener todo en regla antes de enviar tu aviso.
Compensación vs. Devolución de Saldos a Favor
Es crucial entender la diferencia entre estas dos alternativas:
- Compensación: Es como usar un crédito en la tienda del SAT. Tienes un saldo a favor y lo usas para pagar lo que le debes. Si te urge pagar otros impuestos, la compensación es el camino más directo.
- Devolución: Es cuando decides que prefieres el dinero en efectivo (bueno, en tu cuenta bancaria). El problema es que puede tardar en llegar. Si no tienes prisa o no tienes deudas fiscales, quizás te conviene la devolución.