En México, el régimen de ingresos asimilados a salarios ha sido una alternativa para muchas personas físicas que no cuentan con una relación laboral tradicional, pero reciben ingresos similares a un salario. Son pagos que, aunque no provienen de una relación laboral directa, el fisco mexicano considera similares a los sueldos y salarios, por lo que se les da el mismo tratamiento fiscal. Es decir, el SAT los integra al régimen de asalariados para efectos de retención y declaración de impuestos.
¿Qué son los Ingresos Asimilados a Salarios?
Los salarios asimilados son pagos que reciben ciertas personas físicas y que, aunque no tienen una relación laboral formal, se tratan como sueldos para efectos fiscales. Se conoce como persona física a cualquier individuo que realiza actividades económicas por su cuenta, como: prestar servicios, vender productos o arrendar bienes.
- Sueldos y salarios se pagan dentro de una relación laboral subordinada.
- Ingresos asimilados a salarios se pagan sin relación laboral directa.
Fundamento Legal: Artículo 94 de la LISR
El Artículo 94 de la LISR establece los tipos de ingresos que pueden considerarse como asimilados a salarios, así como los límites y condiciones que deben cumplir los contribuyentes.
¿Los Ingresos Asimilados a Salarios Causan IVA?
No. Los ingresos asimilados a salarios no causan IVA porque el SAT los trata como si fueran sueldos y salarios.
¿Quiénes Pueden Aplicar a este Régimen?
El esquema de asimilados a salarios no aplica para todos los trabajadores, sino que está diseñado para personas que prestan servicios de manera eventual o sin una relación laboral formal. Este tipo de contrataciones resultan adecuadas para el desarrollo de proyectos temporales por parte de un experto autónomo. Generalmente, son compañías que requieren personal por temporada o de forma eventual, como desarrolladoras de software, agencias de marketing o empresas que realizan proyectos temporales. Usualmente, las empresas emplean este régimen para la contratación de desarrolladores, generadores de contenido, diseñadores y puestos similares.
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Trabajadores independientes que brindan sus servicios de manera eventual. El pago se realiza de manera similar a los asalariados.
- Miembros del consejo directivo, consultivo y otros.
- Administradores, comisarios y gerentes generales.
Requisitos para Contribuyentes en el Régimen de Asimilados a Salarios
- Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a través de las retenciones realizadas por el empleador.
- Realizar la declaración anual por los ingresos obtenidos.
Ventajas y Desventajas del Régimen de Asimilados a Salarios
El régimen de salarios asimilados puede resultar muy beneficioso y atractivo para ambas partes; sin embargo, en ocasiones vale la pena contratar a alguien de manera fija. Analiza las necesidades y finanzas de tu negocio antes de contratar mediante este régimen fiscal.En este régimen el trabajador presta sus servicios de manera independiente, pero cuenta con algunas similitudes con el régimen de sueldos y salarios.
Ventajas:
- Diversidad de ingresos: Al no requerir la asistencia a una oficina y no tener que cumplir con una jornada laboral, los trabajadores pueden realizar diversos trabajos con empresas diferentes, permitiendo un ingreso más elevado.
- Para una empresa significa simplificar la contratación de personal temporal sin generar compromisos laborales a largo plazo lo que le permite prescindir del pago de seguridad social y/oi cuotas al IMSS, eso reduce costos operativos.
- Quien contrata los servicios no están obligados a solicitar recibos de honorarios, por lo que no aplica el pago de IVA.
Desventajas:
- Si un trabajador labora de manera continua en la empresa y cumple con un horario fijo, tareas recurrentes y subordinación, no debería estar bajo este esquema.
- Algunas empresas abusan de este esquema para evitar pagar seguridad social y prestaciones.
- Los asimilados a salarios no tienen acceso a IMSS, Infonavit o Afore, lo que puede ser un problema si requieren atención médica o desean cotizar para su retiro.
- No es recomendado en contratos de larga duración pues el SAT puede detectar la falta de seguridad social y generar problemas legales para la compañía.
Asimilados a Salarios vs. Honorarios
En el esquema de honorarios, el profesional es completamente independiente y debe emitir facturas ante el SAT con IVA. Además, debe realizar declaraciones periódicas y llevar un control más estricto de su contabilidad. No necesita emitir facturas ni realizar declaraciones mensuales de impuestos además solo tiene la oblgación de presentar su declaración anual si supera la cantidadanual de ingresos que estipua el SAT.
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A continuación, se presenta una tabla comparativa:
| Característica | Asimilados a Salarios | Honorarios |
|---|---|---|
| Relación Laboral | Sin relación laboral directa | Independiente |
| Obligación de Facturar | No | Sí |
| IVA | No aplica | Se debe incluir |
| Declaraciones Mensuales | No | Sí |
| Seguridad Social | No tienen acceso a IMSS, Infonavit o Afore | No provista por el contratante |
Consideraciones Adicionales
Asimismo, estos conceptos deben de cumplir con los siguientes requisitos para su deducibilidad (Art. Que se determine el monto total y percepción mensual o por asistencia (actas de asamblea). Que el importe anual establecido para cada persona, no debe de ser superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad. Que el importe total de los honorarios o gratificaciones, no sea mayor al total de sueldos y salarios anuales devengados por el personal de la sociedad. Que no excedan del 10% del monto total de otras deducciones del ejercicio.
La LISR señala que la retención y entero del impuesto (Art. 96 LISR) no podrá ser menor a la tasa máxima (Art. 152 LISR). Original o copia certificada por fedatario público, del acta constitutiva donde conste que el contribuyente es miembro de la sociedad cooperativa de producción, de la sociedad civil o de la asociación civil, según se trate.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), informa que identificó un nuevo esquema agresivo de simulación fiscal que están utilizando los contribuyentes para evitar el pago de ISR, a través de Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas, así como de prestanombres que participan como socios de dichas empresas.
Es importante elegir un software de nómina actualizado con las últimas disposiciones del SAT en cuanto a formatos, requerimientos técnico-informáticos y otras solicitudes. También se debe verificar que el software incluya asignación ilimitada de folios fiscales (timbrado) de CFDI por parte de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) y un validador de CFDI para cumplir con los requisitos técnicos y fiscales.
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