El Sistema de Administración Tributaria (SAT) ha destinado 159 mil millones de pesos en el primer semestre de este año para subsidiar combustibles. Esta medida, según el SAT, ha permitido contener la inflación en el país. Así lo aseguró Raquel Buenrostro Sánchez, titular del sistema, el pasado 4 de julio en conferencia matutina presidencial.
La funcionaria enfatizó la importancia de estos apoyos: “Los estímulos […] se utilizan como una medida de ajuste de precios contra la inflación, porque la inflación es el impuesto más caro para la población que tiene menos recursos”. El SAT detalló que el estímulo por Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) sumó 114.8 mil millones de pesos en 2022. A esto se añadió el estímulo complementario, otorgado a finales de marzo hasta julio, por 44 mil 46 millones de pesos. Estos esfuerzos realizados por el Gobierno de México, explicó el SAT, han evitado que la gente tenga una inflación en su canasta básica de 160 mil millones de pesos.
Impacto del Subsidio en la Inflación y Comparativa Internacional
Buenrostro Sánchez expuso el impacto económico por estímulos a combustibles para combatir la inflación con corte a mayo de 2022. En ese periodo, México presentó una inflación de 7.65%, mientras que Estados Unidos fue de 8.58%. Esta diferencia refleja casi un 1% por debajo de la inflación que tiene el país vecino, lo que el SAT atribuye a la política de subsidios.
Sin embargo, el impacto del precio de la gasolina en la inflación a largo plazo es un tema de debate. Un aumento en el precio de la gasolina puede generar un aumento en los precios de los bienes que requieren transporte, como los alimentos. Sin embargo, esto no implica que habrá mayor inflación en el largo plazo. La inflación se define como un aumento sostenido y generalizado de los precios en una economía. En realidad, si analizamos experiencias de otros países, podemos ver que los precios bajos de la gasolina no garantizan una inflación baja. Venezuela tiene uno de los precios de gasolina más baratos del mundo en 35 centavos de peso por litro y una inflación de 50% anual. Además, los impuestos a la gasolina tampoco generan más inflación. En Corea del Sur, Italia y Noruega hay un impuesto de más de 10 pesos por litro y ningún país tiene una inflación mayor al 3% anual.
Controversia: ¿Quién se Beneficia Realmente del Subsidio?
La reforma fiscal aprobada este año plantea la eliminación gradual del subsidio a los combustibles fósiles, además de un impuesto a la gasolina de 10.38 centavos por litro. Esta es una política que ha generado gran polémica entre la sociedad. La noción general apunta a que este subsidio beneficia a los más pobres. No obstante, los datos sugieren otra realidad.
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Según datos de la SHCP, por cada peso del subsidio a la gasolina que recibe un individuo perteneciente al 10% de la población con menores ingresos, un individuo en el 10% más rico se lleva 32 pesos. Esto es porque los individuos de mayores ingresos tienden a demandar mayor cantidad de combustible. Como mencionamos, el esquema actual en realidad subsidia a los segmentos más ricos de la población. El 20% más rico del país recibe casi 60% del beneficio total. En contraste, el 20% más pobre recibe tan sólo el 3%.
Si lo comparamos con políticas de combate a la pobreza, encontramos que tenemos maneras más eficientes de redistribuir la riqueza. Una política social tiene incidencia progresiva cuando entre menores ingresos tienes, más apoyo recibes. Un ejemplo son las becas educativas de Oportunidades en donde 65.3% del beneficio lo recibe el 30% más pobre del país.
Costo Económico y Alternativas de Inversión
Actualmente, el Estado mexicano destina una cantidad de recursos importante al subsidio de la gasolina. En 2012, el subsidio representó 220 mil millones de pesos, lo que equivale a 1.4% del PIB. Durante 2013, la SHCP previó disminuir el subsidio y lo cifró en 48 mil 895 millones de pesos para todo el año.
El costo de este subsidio podría tener un uso alternativo de gran impacto social. En el sector educativo, con el monto del subsidio hubiéramos podido pagar 7.58 veces el presupuesto total de la UNAM. Invertir en la educación es, sin duda, una política eficaz para disminuir la pobreza.
Impacto Ambiental del Subsidio
Generalmente, un subsidio causa un mayor consumo de un bien. Al subsidiar la gasolina, estamos generando incentivos para el uso del automóvil y los combustibles fósiles, lo cual a su vez tiene un impacto social reflejado en mayor contaminación. Actualmente, México es uno de los países con mayor consumo de gasolina en el mundo al ubicarse en la posición 25.
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Mecanismos Fiscales del Estímulo a Combustibles gestionados por el SAT
El Sistema de Administración Tributaria (SAT) juega un papel central en la administración de los estímulos fiscales a los combustibles, basados en diversos decretos y disposiciones legales. Estos estímulos buscan mitigar el impacto de los precios en el consumidor y en la economía.
Para los contribuyentes que importen y enajenen combustibles, como se prevé en el artículo 2, fracción I, inciso d), numerales 1 y 2 de la Ley del IEPS, existen mecanismos específicos. El "DECRETO por el que se establecen estímulos fiscales complementarios a los combustibles automotrices" es clave, el cual corresponde al 100% de las cuotas establecidas en el artículo correspondiente.
Proceso de Acreditación y Devolución del Estímulo IEPS
Los contribuyentes pueden solicitar la devolución del estímulo o su excedente no acreditado. Este proceso se realiza utilizando el Formato Electrónico de Devoluciones (FED) disponible en el Portal del SAT, bajo la modalidad “ESTÍMULO IEPS FRONTERA-GASOLINAS”.
Los contribuyentes podrán optar por no acreditar el monto del estímulo contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y solicitar su devolución. Esta solicitud puede hacerse a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se generó el estímulo. Es fundamental que se tengan presentadas las declaraciones de dichos impuestos, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) e información contable respecto del periodo inmediato anterior a aquel por el que se solicite la devolución. Además, se deben cumplir con los demás requisitos y condiciones establecidos en la regla aplicable, manifestando bajo protesta de decir verdad esta circunstancia mediante escrito anexo a su solicitud. En este caso, las cantidades solicitadas en devolución ya no se podrán acreditar contra dichos impuestos.
La posibilidad de acreditar el estímulo fiscal y el estímulo fiscal complementario contra el ISR y el IVA, aplicándose en los pagos provisionales propios, se estableció con el Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 04 de marzo de 2022. En caso de subsistir un excedente de estímulo acreditable, el contribuyente podrá solicitar la devolución de dicho saldo.
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En la actualidad, sólo se podrá solicitar la devolución tanto del estímulo fiscal como del estímulo fiscal complementario excedente después de la acreditación del ISR e IVA, a partir del mes de abril de 2023 en adelante.
Condiciones para la Devolución del Estímulo Fiscal
Es importante destacar las condiciones que podrían afectar la procedencia de una solicitud de devolución. El SAT puede negar la devolución si:
- Se ha dejado sin efectos el certificado del contribuyente emitido por el SAT, de conformidad con lo establecido en el artículo 17-H, primer párrafo, fracción X del CFF, en relación con el artículo 17-H Bis del mismo Código, así como por los supuestos establecidos en el artículo 17-H, fracciones XI y XII, durante el periodo de solicitud de devolución, salvo que el solicitante subsane las irregularidades detectadas.
- El solicitante o su representante legal sea socio, accionista, asociado, miembro, integrante o representante legal de personas morales que sean o hayan sido a su vez socios, accionistas, asociados, miembros, integrantes o representantes legales de otra persona moral a la que haya sido notificada la resolución señalada en el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
La normativa aplicable se encuentra en diversos artículos del Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), y la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS), entre otros decretos y reglamentos.
Normativa Clave del Estímulo a Combustibles
| Aspecto | Detalles Clave |
|---|---|
| Base Legal | Decretos que reforman LISR, LIEPS, CFF, y LFPRH. |
| Estímulo IEPS 2022 | 114.8 mil millones MXN. |
| Estímulo Complementario | 44.046 mil millones MXN (marzo-julio). |
| Modalidad de Devolución | FED en Portal del SAT, bajo "ESTÍMULO IEPS FRONTERA-GASOLINAS". |
| Opciones de Acreditación | Contra ISR e IVA en pagos provisionales, o devolución del excedente. |
| Requisitos para Devolución | Declaraciones (ISR, IVA, DIOT), información contable al día. |
| Causas de Negación | Certificado de contribuyente sin efectos (Art. 17-H CFF), vínculos con empresas sancionadas (Art. 69-B CFF). |
| Vigencia Actual para Devolución | A partir de abril de 2023, para excedentes tras acreditación de ISR e IVA. |