Ya es oficial, el SAT ha lanzado su Programa de Regularización Fiscal 2025, el cual pretende condonar las deudas y multas totales de ciertos contribuyentes con el fin de facilitar el pago de adeudos fiscales y fomentar el cumplimiento de las responsabilidades tributarias. Según el comunicado oficial del SAT, el nuevo Programa de Regularización Fiscal 2025 es una iniciativa que promete condonar el 100% de deudas, multas, recargos y gastos de ejecución a ciertos contribuyentes; así como promover la cultura del cumplimiento en obligaciones fiscales. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) recordó a los contribuyentes personas físicas y morales que se mantiene vigente el Programa de Regularización Fiscal 2025 con el que pueden regularizar su situación fiscal accediendo a un estímulo de 100% sobre recargos y multas. Este programa permite a las personas y empresas que tienen adeudos fiscales a acceder a la condonación total de sus multas y recargos; siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos. Dicho estímulo fiscal aplica a contribuciones propias, retenidas, trasladadas, de comercio exterior y a cuotas compensatorias de los ejercicios fiscales 2023 o anteriores, subrayó el SAT en un comunicado. El Programa de Regularización Fiscal 2025 consiste en la condonación total del monto de las multas, recargos y gastos de ejecución para facilitar el pago de los adeudos fiscales de los contribuyentes y, a su vez, fomentar el cumplimiento y regularización de las obligaciones fiscales.
¿Qué es la Condonación de Deudas?
La condonación de deudas fiscales es una medida que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado para ayudar a los contribuyentes a regularizar su situación fiscal. La condonación de deudas es un proceso legal mediante el cual el SAT puede perdonar de manera parcial o total las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Esto incluye multas y recargos acumulados por incumplimientos en el pago de impuestos. La finalidad es facilitar que los usuarios se regularicen y fomentar el cumplimiento voluntario.
¿Quiénes Pueden Solicitar la Condonación?
La condonación del 100% aplica tanto para personas físicas como morales que tengan adeudos fiscales. Sin embargo, no todos los contribuyentes son aptos para este beneficio. Para que esto sea posible, deberán cumplir con ciertos criterios establecidos por el SAT, que son:
- Ingresos Anuales: Concretamente, este programa del SAT está diseñado para personas físicas y morales con ingresos de menos de 35 millones de pesos, es decir, también aplica para micro, pequeñas y medianas empresas. Los contribuyentes no deben de haber tenido ingresos superiores a 35 millones de pesos en los últimos tres ejercicios fiscales.
- Adeudos de ejercicios fiscales anteriores: Aplica para contribuyentes con deudas fiscales acumuladas de años anteriores, incluidas multas, recargos y gastos de ejecución. El beneficio solo aplica para ejercicios fiscales de 2023 o anteriores. Las deudas deben estar relacionadas con el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros.
- El programa aplica a los contribuyentes que no hayan recibido alguna condonación en los programas generalizados de 2000, 2007 y 2013.
- Tampoco deben tener sentencia condenatoria firme por algún delito fiscal, y no deberán estar publicados en los listados definitivos relativos a los artículos 69-B o 69-B Bis, del Código Fiscal de la Federación (CFF).
- No incluye deudas derivadas de fraude fiscal: Este beneficio no aplica si las deudas son resultado de prácticas ilícitas como evasión fiscal, simulación de operaciones o facturación falsa.
- Contribuyentes que decidan regularizar su situación voluntariamente: El programa está orientado a quienes buscan ponerse al corriente en sus obligaciones fiscales de manera proactiva. La solicitud puede incluir facilidades administrativas y planes de pago.
Casos Específicos de Contribuyentes para la Condonación
El programa del SAT considera diversas situaciones para la aplicación de la condonación:
- a) Contribuyentes que tengan a cargo contribuciones omitidas actualizadas.
- b) Contribuyentes que se encuentran sujetos a facultades de comprobación. Siempre que subsanen las irregularidades detectadas y se autocorrijan dentro del plazo establecido por el procedimiento correspondiente.
- c) Contribuyentes con créditos fiscales a cargo, por los que se les haya autorizado pago a plazos. En este supuesto, el contribuyente puede solicitar el descuento a través de un caso de aclaración en el Portal del SAT; o bien, acudir a una cita presencial en oficinas del SAT o desde cualquier lugar mediante Oficina Virtual. Una vez analizada la información y en caso de ser favorable, la autoridad entregará la línea de captura para que realice el pago.
- d) Contribuyentes con créditos fiscales firmes a cargo. En este supuesto, el contribuyente debe solicitar la aplicación de la disminución a través de un caso de aclaración en el Portal del SAT; o bien, acudir a una cita presencial en oficinas del SAT o desde cualquier lugar mediante Oficina Virtual. Es importante señalar que, en este caso, los contribuyentes podrán realizar el pago hasta en seis parcialidades, siempre que no se encuentren en concurso mercantil o sean declarados en quiebra; asimismo, los pagos deberán efectuarse a más tardar en la fecha de vencimiento de cada línea de captura, y en caso de incumplimiento, el descuento aplicado no surtirá sus efectos y la autoridad requerirá el pago de las cantidades que resulten.
- Concurso Mercantil: Para los efectos del artículo 90, fracción IV de la Ley de Concursos Mercantiles, previamente a la presentación de la solicitud de condonación, los contribuyentes deberán compensar las cantidades sobre las cuales puedan solicitar devolución en términos del artículo 22 del CFF y demás disposiciones fiscales aplicables, debiendo disminuir las cantidades compensadas de los créditos fiscales señalados en el párrafo anterior. Se deberán señalar los créditos fiscales reconocidos en el concurso mercantil, especificando los montos por concepto de impuestos, actualización, recargos, multas y gastos de ejecución; expresados en UDIS y en pesos, a la fecha de la presentación de la solicitud.
- c) Convenio suscrito con sus acreedores.
Requisitos Generales para la Condonación del 100%
Para acceder a la condonación total de tus deudas, debes cumplir con varios requisitos específicos como:
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- Presentar Solicitud: Debes presentar una solicitud formal al SAT, indicando tu interés en la condonación y proporcionando información sobre tus adeudos.
- Documentación Requerida: Es necesario presentar documentos que comprueben tu situación fiscal, como declaraciones anteriores y comprobantes de ingresos.
- No Controversia: Tu adeudo no debe estar en disputa o impugnado por la vía legal.
- Presentar su solicitud de conformidad con lo dispuesto en los artículos 66 y 66-A del CFF, 65 de su Reglamento y la regla 2.16.8.
Pasos para Solicitar la Condonación
El proceso para solicitar la condonación es relativamente fácil y sencillo, pero requiere atención a los detalles:
- Verifica tu situación fiscal:
- Ingresa al portal del SAT (www.sat.gob.mx) con tu RFC y contraseña o e.firma.
- Consulta el estado de tus adeudos en la sección "Mis cuentas" o "Créditos fiscales".
- Identifica si tus deudas califican para la condonación, revisando que sean de ejercicios fiscales anteriores y que estén registradas en el sistema del SAT.
- Reúne la documentación necesaria:
- Asegúrate de contar con los siguientes documentos actualizados:
- Identificación oficial vigente (INE o pasaporte).
- Constancia de situación fiscal.
- Estado de cuenta fiscal descargado desde el portal del SAT.
- Declaraciones fiscales presentadas.
- Comprobante de pago parcial (si aplica).
- Presenta la solicitud formal:
- Accede al portal del SAT y dirígete a la sección de "Servicios al contribuyente".
- Selecciona la opción "Regularización y condonación de adeudos".
- Llena el formulario en línea indicando: El monto total de tu deuda. El periodo fiscal correspondiente. Motivo por el cual solicitas la condonación.
- Adjunta los documentos requeridos:
- Carga los archivos en formato PDF o XML, según las instrucciones del sistema.
- Asegúrate de que los documentos sean legibles y estén completos.
- Firma y envía tu solicitud:
- Firma digitalmente la solicitud con tu e.firma.
- Guarda el acuse de recibo que genera el sistema, ya que contiene tu folio de seguimiento.
- Espera la resolución del SAT:
- El SAT analizará tu solicitud y podría requerir información adicional.
- El plazo para recibir una respuesta varía, pero generalmente es de 15 a 30 días hábiles.
- Cumple con las condiciones del programa:
- Si tu solicitud es aprobada, podrías necesitar inscribirte en un plan de regularización o realizar un pago parcial.
- Sigue las indicaciones del SAT para completar el proceso y obtener el beneficio de la condonación.
- Revisa el estado de tu cuenta fiscal:
- Una vez completado el proceso, verifica en el portal del SAT que las deudas condonadas hayan sido eliminadas de tu estado de cuenta.
- Conserva todos los documentos y comprobantes del trámite.
Beneficios de la Condonación Fiscal
Los beneficios de recibir una condonación son significativos:
- Alivio Financiero: La eliminación total o parcial de las multas puede aliviar considerablemente la carga económica sobre los contribuyentes, ya sea persona física o moral.
- Regularización Fiscal: Permite a los contribuyentes regularizar su situación ante el SAT y evitar sanciones futuras.
- Fomento a la Formalidad: Ayuda a incentivar a más personas a cumplir con sus obligaciones fiscales, lo que beneficia al sistema tributario en general.
- Además, entre los beneficios del programa destacan la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, sin necesidad de garantizar el interés fiscal, y el pago en hasta seis parcialidades para los contribuyentes que cuenten con créditos fiscales firmes, determinados por la autoridad y no impugnados.
Marco Legal y Disposiciones Adicionales
Conforme al artículo 74 del CFF es posible solicitar y obtener la condonación de hasta el 100% las multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, siempre y cuando se cumplan los requisitos que el SAT establezca en los supuestos por los cuales proceda la condonación que se publiquen en las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Artículo 74 del Código Fiscal de la Federación
Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los requisitos y supuestos por los cuales procederá la condonación, así como la forma y plazos para el pago de la parte no condonada. La solicitud de condonación de multas en los términos de este artículo no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al respecto no podrán ser impugnadas por los medios de defensa que establece este Código. La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, si así se pide y se garantiza el interés fiscal. Sólo procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnación.
Para los efectos del artículo 74 del CFF, procederá la condonación de las multas a que se refieren las reglas 2.16.5., fracción VI, 2.16.13. La resolución de condonación de multas fiscales, surtirá efectos cuando el contribuyente cumpla con el pago del remanente correspondiente al importe del porcentaje de la multa que no se condonó.
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Un aspecto importante a mencionar es que para 2021 se unificó en la regla 2.16.13 el “Procedimiento para determinar el porcentaje de condonación de multas por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes que tributan en los Títulos II, III y IV de la Ley del ISR” que antes se encontraban por separado en las reglas 2.17.13 (Título II Personas Morales) , 2.17.14 (Título III Personas Morales con fines no lucrativos) y 2.17.15 (Título IV Personas físicas).
Orientación y Asesoría del SAT
¿Cómo saber si tu deuda aplica para ser condonada por el SAT? El SAT aclaró que cada caso es diferente, por lo que invita a los contribuyentes a programar su cita en el sitio web: citas.sat.gob.mx, dar clic en Registrar cita, elegir la opción Adeudos y Multas y acudir a la oficina en la fecha y hora elegida para conocer el monto de su adeudo y las facilidades de pago a las que son candidatos. Recuerda que no todos los contribuyentes podrán solicitarlo, pero ante cualquier duda siempre se puede consultar a los canales oficiales del SAT para obtener orientación ante los trámites.
Si así lo deseas, puedes recibir orientación en las siguientes modalidades:
- El número 55 627 22 728, opción 9, seguida de la opción 3.
- En el Chat chat.sat.gob.mx
- En el minisitio del SAT
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