Cualquier país que quiera tener equilibrio social y vivir en democracia, necesita un Estado suficiente y eficaz y para ello es imprescindible contar con un sistema tributario (ST) capaz de financiar un nivel razonable de servicios públicos y facilitar a los ciudadanos las infraestructuras imprescindibles para su desarrollo social y económico, sin incurrir en endeudamientos excesivos. En el diseño del ST ha de tenerse en cuenta la capacidad y fortaleza de la Administración Tributaria (AT) para asegurar su aplicabilidad y sostenibilidad en el tiempo.
La OCDE y CEPAL, entre otros, recomiendan que, en el diseño de la política tributaria, se procure ampliar las bases imponibles, reduciendo los beneficios tributarios y los regímenes especiales, como así también mejorar la progresividad del ST en su conjunto. Es una decisión política esencial intentar que la AT funcione y esté en condiciones de implementar el ST tal como fue normado. La aplicación de los sistemas tributarios, por parte de las AATT, debe estar fuera del debate político partidista; es una cuestión “técnica”.
La Misión Fundamental de las Administraciones Tributarias
Aplicar el ST es una tarea complicada, pues refleja con claridad la confrontación de intereses de los diferentes grupos sociales. La función de la AT es conseguir que las normas se apliquen correctamente, evitando que se vacíen de contenido por una mala aplicación. El gran objetivo, o misión, de las AATT es conseguir una aplicación correcta del sistema tributario y aduanero.
Para ello, es crucial trasladar a la sociedad un mensaje contundente: la AT es capaz de detectar, corregir y sancionar los incumplimientos tributarios y el fraude fiscal y que, de seguirse ese camino, el costo para los incumplidores terminará siendo más alto y las consecuencias mucho más severas. Al mismo tiempo, han de asegurarse todas las facilidades a quienes quieren cumplir con sus obligaciones. Cabe recordar que más del 97/98% de la recaudación tributaria total se obtiene en vía voluntaria y que las acciones de control tienen, fundamentalmente, un efecto inducido y disuasorio.
Organización y Transformación en el Siglo XXI
La pregunta clave es ¿cómo organizar las AATT en el siglo XXI? La respuesta radica en una gestión de información, de ahí la relevancia que tiene el aprovechamiento de las tecnologías de la información y las comunicaciones (TIC) para la construcción de un sistema de información (SI) de calidad, con datos fidedignos. A la construcción de un SI tributario hay que dedicarle muchos recursos y puede exigir cambios normativos para que la AT pueda acceder a cualquier información con trascendencia tributaria, contar con una identificación única y permanente de los contribuyentes (el llamado NIF, NIT, RUC o RUT en AL) y, finalmente, un apoyo informático capaz de manejar de manera ágil y segura gran cantidad de información.
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En cuanto a los recursos humanos, son, sin duda, el activo esencial. Las AATT manejan enormes volúmenes de información económica y financiera que han de depurar, asignar a sus titulares e interpretar adecuadamente.
Cooperación Internacional y el Nuevo Paradigma Fiscal
No debe haber competencia entre las AATT sino cooperación porque compartir información, experiencias y buenas prácticas permite que todas apliquen mejor sus sistemas tributarios. A partir del plan BEPS, se hace necesario revisar el rol y funcionamiento de las AATT, dado que se ha perfilado un nuevo paradigma de la fiscalidad internacional. Aunque esta iniciativa tiene como principal objetivo erradicar las prácticas dirigidas a erosionar las bases y localizarlas en territorios de baja tributación, no todo es contención del incumplimiento y la evasión.
El mayor aprovechamiento del intercambio de información y la cooperación administrativa en materia fiscal es imprescindible en el nuevo contexto mundial, donde los países de AL van teniendo mayor presencia. Seguramente en un futuro no muy lejano las AATT compartirán información en la “nube”.
Avances en América Latina
Milka Casanegra decía que, en los países en desarrollo, la AT es la política tributaria; es decir, consideraba a las AATT como una restricción que impedía aplicar sistemas tributarios complejos. Sin embargo, las AATT de los países de AL han avanzado mucho en los últimos años, logrando mayor margen de maniobra (no independencia), más profesionalización y mejores resultados en servicios e información y también en control y reducción de la evasión.
No es fácil acotar las características que definen un modelo ideal de AT, dado que diferentes propuestas han obtenido resultados igualmente aceptables en distintos países. Creemos que los temas relacionados con la AT son siempre opinables y discutibles. Empecemos a discutir, pero sabiendo que “gato blanco o gato negro da lo mismo, lo importante es que cace ratones”.
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