El subsidio al empleo es un beneficio fiscal que otorga el Gobierno Federal a los trabajadores con ingresos ligeramente superiores al salario mínimo (y demás prestaciones derivadas de una relación laboral). De acuerdo al Considerando del Decreto, el subsidio para el empleo es un beneficio fiscal diseñado para apoyar a los trabajadores remunerados con bajos ingresos, para reducir el impacto del impuesto sobre la renta en su economía. Este beneficio ha sido un alivio para muchos empleados que, de otra manera, verían una parte significativa de sus ingresos reducida por los impuestos.
Marco legal y evolución del subsidio
El subsidio para el empleo está regulado bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 10, Artículo 96. Continúa señalando el Considerando que el citado subsidio actualmente está regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta, y principalmente en el Artículo Décimo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado en el DOF el 11 de diciembre de 2013.
Que el incremento progresivo en los salarios y el salario mínimo ha provocado que el subsidio para el empleo pierda efectividad como mecanismo de apoyo fiscal al ingreso de los trabajadores, lo que ha llevado a que aquellos que antes se beneficiaban con el subsidio para el empleo, ahora enfrenten una mayor carga tributaria, debido a que la tabla del artículo 1.12. del decreto que compila diversos beneficios fiscales, ya citado, quedó superada al establecer como máximo límite superior, ingresos por $7,382.33. Por ello, el 1 de mayo de 2024, se publicó un decreto en el Diario Oficial de la Federación que moderniza el esquema del subsidio al empleo. Se eliminó desde mayo de 2024 la tabla de montos variables.
Reglas de cálculo y aplicación en 2026
Algo que seguramente debes preguntarte es ¿cómo se hace este cálculo del subsidio al empleo 2026? Pues bien, depende del tipo de periodo de pago y de los ingresos percibidos por el trabajador. Hoy en día, este esquema ha sido simplificado y los ajustes que siguen impactando el subsidio al empleo en 2026 vienen desde reformas recientes y son cambios consecuentes de nuevas reglas de aplicación, vigencia y cálculo del subsidio.
Para el año 2026, el subsidio al empleo ya no se calcula con la vieja tabla por rangos: ahora es una cuota mensual equivalente al 15.02% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), siempre que tu ingreso mensual no rebase los $11,492.66 pesos, según el Decreto que otorga el subsidio para el empleo publicado en el Diario Oficial de la Federación. Todos los trabajadores que perciben el salario mínimo (no exceda los $11,492.66 pesos mensuales) tienen derecho a recibir el subsidio al empleo.
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A continuación se presenta un resumen de la evolución de los límites y porcentajes del subsidio al empleo en los últimos años:
- Año 2024: Ingreso límite de $9,081.00 pesos mensuales. El decreto estableció especificaciones sobre el nuevo esquema del subsidio al empleo con el fin de beneficiar a los trabajadores subordinados dentro de este rango.
- Año 2025: Se estableció un subsidio fijo del 13.8% del valor mensual de la UMA para todos los trabajadores cuyos ingresos mensuales no excedieran los $10,171.00 pesos.
- Año 2026: Se establece un subsidio fijo del 15.02% del valor mensual de la UMA para los trabajadores cuyos ingresos mensuales no excedan de $11,492.66 pesos.
Para aquellos trabajadores que reciban pagos por periodos menores a un mes, el cálculo del subsidio se ajustará proporcionalmente. Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, el monto se obtiene al dividir el subsidio mensual entre 30.4 y posteriormente se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo.
Mecánica de aplicación y obligaciones
Dicho subsidio para el empleo se aplicará contra el impuesto sobre la renta correspondiente al mes de calendario de que se trate y que resulte a cargo de los referidos trabajadores, en términos del artículo 96 de la LISR. En los casos en que el impuesto a cargo del trabajador sea menor que el subsidio para el empleo mensual obtenido, la diferencia no podrá aplicarse contra el impuesto que resulte a su cargo posteriormente, ni se entregará cantidad alguna por concepto del subsidio para el empleo.
Cuando los trabajadores presten servicios a más de un empleador deben elegir, antes de recibir el primer pago que les corresponda por la prestación de servicios personales subordinados en el año de calendario de que se trate, al empleador que les aplicará el subsidio para el empleo, en cuyo caso, deberán comunicar esta situación por escrito a los demás empleadores, a fin de que ellos ya no les apliquen el subsidio para el empleo correspondiente. En este caso, los empleadores deberán conservar dichos escritos como parte de la contabilidad que deban llevar conforme a las disposiciones fiscales.
Tu patrón tiene que hacer bien las cosas y asegurarse de calcular correctamente el subsidio, aplicarlo en la nómina y reportarlo al SAT. Entender el subsidio al empleo y los cambios recientes es vital para llevar una administración de nómina efectiva y eficiente. Este beneficio no solo mejora la calidad de vida de los empleados, sino que también ayuda a las empresas a cumplir con sus obligaciones fiscales.
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