Como puedes saber, un CFDI de dividendo forma parte del CFDI de retenciones e información de pagos con la finalidad de dar a conocer el total de ganancias y utilidades que fueron generados por rendimientos en instrumentos de inversión, las cuales pueden ser distribuidas por sociedades nacionales o extranjeras. Es un comprobante que respalda las retenciones de impuestos que fueron realizados o por aquellos pagos hechos contemplando que sean del extranjero. Entre las retenciones aplica el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
¿Qué son los dividendos y cómo tributan?
Los dividendos son las utilidades que se reparten a los accionistas como proporción del capital social que éstos tienen en la empresa. Al ser un ingreso que proviene de las utilidades de una empresa, los dividendos pueden ser gravados tanto en la persona moral como en la persona física. Estos son gravados a las personas morales, al ser parte de sus utilidades, y a las personas físicas, al ser considerados como parte de sus ingresos acumulables.
En México, los dividendos pagan un 10% de Impuesto Sobre la Renta (ISR), de acuerdo con el artículo 11 de la Ley del ISR. Adicionalmente, a partir de 2014, en el artículo 164 de la LISR se cobra un 10% adicional a los ingresos por dividendo. La tasa máxima a la que pueden ser gravados es de 42%, incluyendo el impuesto gravado tanto en la persona física como en la persona moral.
Mecanismo de piramidación y acreditamiento
Para que la persona física pueda acreditar el pago realizado por la persona moral, la persona física debe de considerar como parte de su ingreso acumulable el impuesto pagado a nivel corporativo. Para esto, los dividendos deben ser piramidados al multiplicarlos por un factor de 1.4286, tal como lo estipula el artículo 10 de la LISR. El fundamento de la piramidación es que la persona moral reparte el dividendo libre de impuestos.
Emisión del CFDI de dividendos
El CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) es una factura electrónica obligatoria. El complemento de dividendos se utiliza en las constancias de retención para informar las ganancias, utilidades y rendimientos que reciben los contribuyentes. Los complementos del esquema anterior de retenciones e información de pagos más empleados son: Timbre Fiscal Digital, Intereses, Dividendos, Enajenación de Acciones, Arrendamiento en Fideicomiso, Pagos a Extranjeros, Premios, Fideicomiso no Empresarial, Planes de Retiro.
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Aunque se puede emitir en cualquier momento del ejercicio fiscal, lo ideal es hacerlo al cierre del mismo. La emisión correcta del CFDI por dividendos evita multas, asegura transparencia y hace que tanto el emisor como el receptor avancen con confianza fiscal.
Datos clave en la facturación de dividendos
- Al instante en el que hay emisión de una factura electrónica, se obtienen 2 archivos: en Formato XML y en Formato PDF.
- El CFDI de Dividendos se integra en la facturación correspondiente a retenciones e información de pagos.
- Cuando los dividendos salen de la CUFIN (Cuenta de Utilidades Fiscales Netas), el ISR retenido ya fue pagado por la empresa, y el accionista no genera una doble carga fiscal.
Obligaciones en la declaración anual
Si obtienes ingresos de este tipo debes declararlos. Si durante el 2023 las empresas en las que invertiste a través de tu Casa de Bolsa te pagaron impuestos, debes saber que estás obligado a reportarlo en tu declaración anual ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Como persona física podrás considerar en tu declaración anual deducciones personales como gastos médicos, hospitalarios, dentales, intereses por créditos hipotecarios, servicios profesionales de psicología y nutrición, entre otros. Es importante que presentes tu declaración anual para personas físicas antes del 30 de abril.
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