El Impuesto a las Ganancias (ISR) es una carga fiscal directa aplicada a los ingresos que incrementan el patrimonio de un contribuyente. Este impuesto está regido por la Ley del ISR y es de carácter obligatorio para personas físicas y morales.
¿Qué es la Nómina?
Se le conoce como nómina al documento legal en el que se contemplan todos los conceptos derivados del salario. Este documento es importante para evitar cualquier tipo de reclamación y para que tus empleados conozcan exactamente cuánto percibes por tu trabajo.
En la nómina se debe agregar la siguiente información:
- Encabezado: datos de identificación
- Periodo de liquidación
- Detalle de percepciones salariales
- Detalle de percepciones no salariales
- Detalles de las deducciones
- Liquidación a percibir
- Lugar, firma y sello.
Datos a incluir en la nómina
En el encabezado de la nómina se debe incluir:
- Datos de la empresa: razón social, domicilio social, código de identificación fiscal (NIF) y código de cuenta de cotización de la seguridad social.
- Datos de trabajador: nombre, apellidos, DNI, NIE, pasaporte, tipo de contrato, número de afiliación al seguro social, grupo profesional correspondiente del convenio colectivo y puesto de trabajo, grupo de cotización del trabajador y antigüedad.
Otras especificaciones de la nómina incluyen:
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- Periodo de liquidación: Es el periodo que se le está pagando al trabajador.
- Devengos: ingresos brutos obtenidos por el trabajador. Se compone de la suma de percepciones salariales y no salariales.
Percepciones salariales
Las percepciones salariales son:
- Salario base: Salario fijo
- Complementos salariales: apoyos por antigüedad, peligrosidad, etc.
- Salario en especie: Algunas empresas pagan un extra del salario con productos o servicios como uso de vivienda, vehículos, tickets de restaurante, seguro médico privado, vales de gasolina etc.
Percepciones no salariales
Las percepciones no salariales son:
- Indemnizaciones o suplidos: gastos que el trabajador ha tenido que hacer para realizar su trabajo, como la compra de material o el pago de boletos de avión.
- Prestaciones e indemnizaciones a la Seguridad Social: Conceptos por despido, suspensión, traslado, desempleo, etc.
- Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos.
¿Quiénes pagan ISR?
Están obligados al pago del impuesto sobre la renta conforme a este Título, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito, aun cuando hayan sido determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los términos de los artículos 58-A del Código Fiscal de la Federación, 11, 179 y 180 de esta Ley, provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, los ingresos no sean atribuibles a éste.
Hay varios conceptos que pagan ISR como: salarios, honorarios, arrendamientos, enajenación de acciones, premios, espectáculos públicos y en general cualquier ingreso.
Los patrones tienen la obligación de retener este impuesto de forma mensual vía nómina para reportarlo ante el Servicio de la Administración Tributaria y se consideran a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año. El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es la institución encargada de la recolección del ISR. Si no se cumple con la obligación de pagar este impuesto, el SAT puede proceder a poner una sanción administrativa, económica o penal dependiendo de las condiciones de la omisión del pago.
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Conceptos Exentos de ISR en Nómina
Los conceptos exentos de ISR en nómina son aquellos que no pagan ese impuesto. De acuerdo con el artículo 93 de la LISR los conceptos exentos de ISR en nómina son:
- Aguinaldo: Esta gratificación anual será exenta de pago si se otorga de forma general a todos los empleados sin excepción.
- Tiempo extraordinario: La Ley Federal del Trabajo acepta que los trabajadores que perciben el salario mínimo no paguen impuestos por hasta 3 horas extras diarias sin exceder de 9 horas a la semana. Los demás trabajadores pueden exentar hasta el 50 % de sus percepciones.
- Prima vacacional: Está exenta hasta en un equivalente de 15 UMAS.
- Prima dominical: Está exenta hasta 1 UMA por cada domingo que se tenga que trabajar.
- Participación de los trabajadores en las utilidades: Está exenta cuando la prestación es general para todos los empleados hasta por 15 UMAS.
- Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y gastos de funeral: Estos conceptos son exentos siempre y cuando se traten de reembolsos y se haya dado de acuerdo a lo descrito en las leyes o contratos de trabajo.
- Viáticos y gastos de viaje: Se exentan cuando fueron erogados en servicio de los patrones, se compruebe con documentación y reúna los requisitos de deducibilidad.
- Fondo de ahorro: Cuando se otorga de manera general y no exceda el 13 % del salario del trabajador.
- Cuota de seguridad social: Cuando el patrón paga la cuota de seguridad, esta quedará exenta.
- Seguro de gastos médicos mayores: Si es de reembolso y de manera general para todos los empleados, se considera exento.
- Previsión social: Son exentas si se conceden de forma general en apego a las leyes, en el contrato de trabajo y si no superan las 7 UMAS al año. Incluyen guarderías, becas educativas, actividades culturales, actividades deportivas y subsidios por incapacidad.
- Jubilaciones, pensiones, haberes del retiro, pensiones vitalicias u otras formas del retiro: Siempre y cuando no excedan 15 veces el valor de la UMA. No importa que se reciban 2 o más pensiones o jubilaciones.
- Pagos por retiro (prima de antigüedad y liquidación): Están exentos hasta 90 veces el valor de la UMA por cada año de servicio o de contribución.
Errores Comunes al Calcular ISR en Nómina
- Confusión en los Límites de UMA
- Error frecuente: Aplicar límites diarios cuando corresponden anuales o semanales.
- Solución: Verificar siempre el periodo que establece la ley para cada concepto.
- Acumulación Incorrecta de Percepciones
- Error frecuente: No acumular correctamente los ingresos exentos cuando se rebasa el límite.
- Solución: Llevar un control mensual de los límites aplicados por cada concepto.
- Aplicación Errónea de Exenciones en Previsión Social
- Error frecuente: Aplicar la exención de 1 UMA anual a conceptos que no califican como previsión social.
- Solución: Verificar que el concepto cumpla con los requisitos del Art. 93 fracc. XIV.
- Cálculo Incorrecto de la Tarifa del ISR
- Error frecuente: Usar tablas desactualizadas o aplicar incorrectamente los porcentajes.
- Solución: Consultar siempre las tablas vigentes en el portal del SAT.
- Omisión de Subsidio para el Empleo
- Error frecuente: No aplicar o aplicar incorrectamente el subsidio para el empleo.
- Solución: Verificar que el trabajador cumpla con los requisitos y aplicar la tabla correspondiente.
Comisiones y su relación con el ISR
Las comisiones por venta son un porcentaje sobre el valor de una transacción que se cobra al cliente o se paga al vendedor. Las comisiones también se pueden utilizar para incentivar a los empleados.
El artículo 89 de la Ley Federal del Trabajo establece que las comisiones forman parte del salario integrado.
Tipos de Comisiones
- Pago por comisión: Comisión lineal.
- Comisión por margen: Se aplica un porcentaje sobre el margen que obtiene el vendedor.
- Comisión por colocación: El comercial se lleva una cantidad fija por cada unidad vendida.
- Comisión por escala o rampa: La empresa crea una escala de comisiones en función de la cantidad vendida.
- Comisión territorial: Los profesionales trabajan con clientes delimitados por el territorio.
Tabla de Comisiones por Ventas
Una tabla de comisiones por ventas es una herramienta estructurada que define claramente cómo se calculan y distribuyen las comisiones entre el equipo comercial.
Ventajas de usar una tabla de comisiones
Una tabla de comisiones por ventas bien estructurada garantiza transparencia en el proceso de compensación, eliminando ambigüedades que pueden generar conflictos. Además, facilita la administración de nómina y permite establecer metas claras para el equipo comercial. La equidad en el sistema de comisiones mejora la moral del equipo y reduce la rotación de personal.
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Obligaciones del empleador
- Registro y documentación:
- Mantener registros detallados de ventas y comisiones
- Proporcionar comprobantes de pago claros
- Establecer por escrito el esquema de comisiones
- Pago y prestaciones:
- Las comisiones deben pagarse en los períodos acordados
- El trabajador tiene derecho a prestaciones sociales
- Debe garantizarse un salario mínimo, incluso si las comisiones son bajas
- Derecho a aguinaldo, vacaciones y prima vacacional
- Protección laboral:
- No se puede modificar unilateralmente el esquema de comisiones
- El trabajador tiene derecho a conocer las bases del cálculo
- Protección contra despido injustificado
Cómo Diseñar un Esquema de Comisiones Efectivo para tu Empresa
Un esquema de comisiones efectivo debe alinearse con los objetivos estratégicos de la empresa. Los componentes fundamentales incluyen una base salarial competitiva, metas alcanzables pero desafiantes, y un sistema de medición transparente. La estructura debe considerar diferentes productos, territorios y tipos de clientes.
Elementos esenciales:
- Salario base que cubra necesidades básicas
- Comisiones que incentiven el crecimiento
- Bonos por objetivos específicos
- Penalizaciones por devoluciones o cancelaciones
- Períodos de pago claros y regulares
Recomendaciones para ajustar según objetivos
Para empresas en crecimiento, es recomendable implementar comisiones escalonadas que premien el volumen. Las empresas maduras pueden enfocarse en comisiones por margen para proteger la rentabilidad. En mercados competitivos, considera bonos por penetración de nuevos clientes o retención de cuentas existentes.
Errores comunes al estructurar comisiones
Uno de los errores más frecuentes es crear esquemas demasiado complejos que confunden al equipo de ventas. Otro error común es no considerar la estacionalidad del negocio, lo que puede generar inequidad en los ingresos. También es problemático no establecer límites máximos o mínimos, lo que puede generar situaciones extremas.
Errores a evitar:
- Falta de claridad en las reglas
- Cambios frecuentes en el esquema
- No considerar el ciclo de ventas
- Ignorar los costos de adquisición
- Falta de seguimiento y análisis