El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto indirecto que el gobierno mexicano aplica a ciertos productos y servicios para recaudar ingresos y, en algunos casos, desalentar su consumo. Este tributo grava productos como gasolina, diésel, tabaco y bebidas azucaradas, y su monto se ajusta anualmente de acuerdo con la inflación. Es fundamental comprender que el IEPS se paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, principalmente. Al igual que el IVA, es un impuesto indirecto, es decir, que los contribuyentes del mismo no lo pagan, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes.
El IEPS es un componente clave del precio final del combustible, lo que significa que cuando el IEPS sube, el precio que pagamos en la gasolinera también tiende a subir. El IEPS representa un componente fijo y significativo en el precio de cada litro de combustible. Para las empresas, esto significa que una parte considerable de sus gastos en gasolina no solo depende del precio internacional del crudo, sino también de la política fiscal mexicana.
Cómo calcular el IEPS
Calcular el IEPS es sencillo: la fórmula es multiplicar la cuota del impuesto por la cantidad de litros que se adquieren. Este importe se suma al precio base y otros impuestos, por lo que conviene tenerlo en cuenta al fijar tus tarifas o precios. Si tu empresa consume mucho combustible, el IEPS puede representar una parte importante de tus gastos.
Acreditamiento y Deducción de Combustibles
La Ley de Ingresos de la Federación permite acreditar el IEPS pagado en diésel contra el ISR si la empresa utiliza este combustible para transportar personas o mercancías. Para aprovechar este estímulo, debes:
- Usar medios electrónicos autorizados: paga el diésel con un monedero electrónico, tarjeta de crédito/débito o transferencia.
- Tener la factura o pedimento de importación que desglose el IEPS.
- Aplicar el acreditamiento en el mismo año en que se pagó el impuesto.
Aunque el IEPS de la gasolina no se acredita, puedes deducir el gasto total de combustible si pagas con medios electrónicos autorizados, solicitas un CFDI correcto y demuestras que el combustible es indispensable para la actividad de tu empresa. Además, debes respetar los límites de deducibilidad y cargar el combustible en estaciones a menos de 50 km de tu domicilio fiscal para deducirlo al 100%.
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Estímulos Fiscales Complementarios
Existen decretos que establecen estímulos fiscales complementarios a los combustibles automotrices. De acuerdo con el Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 04 de marzo de 2022, se establece la posibilidad de que tanto el estímulo fiscal como el estímulo fiscal complementario puedan ser acreditables contra el ISR, aplicándose en los pagos provisionales propios, así como contra el IVA. En caso de subsistir un excedente de estímulo acreditable, el contribuyente podrá solicitar la devolución de dicho saldo.
Los contribuyentes podrán optar por no acreditar el monto del estímulo contra el ISR e IVA y solicitar su devolución a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se generó el estímulo, siempre que se tengan presentadas las declaraciones de dichos impuestos y se cumpla con los requisitos establecidos en la normativa vigente.
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