La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una de las leyes federales impositivas más importantes en México. Esta ley obliga a gravar la renta y se aplica en cada ejercicio fiscal, requiriendo pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, como fue el caso con el ISR 2012.
¿Quiénes deben pagar ISR?
Las personas físicas y morales están obligadas a abonar este impuesto si obtienen ingresos por:
- Dividendos y ganancias repartidas por personas morales
- Sueldos percibidos por servicio subordinado
- Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
- Intereses
- Actividades profesionales
- Premios obtenidos
- Enajenación de bienes
Según la Ley de ISR, el impuesto se aplica en cada ejercicio, pero antes de ello, se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.
Tarifas ISR 2012
Calcular el ISR no es tan sencillo como el cálculo del IETU o del IVA, debido a que la tasa varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base imponible (los ingresos anuales). Para determinar cuánto se debe pagar, se utilizan las tablas ISR 2012. La tasa puede variar desde el 1.92% al 30% para personas físicas y se sitúa en el 30% para todas las personas morales.
Objeto del Impuesto Sobre la Renta
El objeto del Impuesto Sobre la Renta en México es el “obtener un ingreso” por cualquiera de las siguientes causas:
Lea también: Sueldos e ISR 2012
- Intereses
- Premios
- Dividendos y ganancias repartidas
- Enajenación de bienes
- Servicio subordinado
- Actividades profesionales
- Arrendamiento
Tablas ISR 2012
A continuación, se presentan las tablas ISR 2012 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales, diarios, semanales, decenales y quincenales:
Tabla ISR 2012 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $496.07 | $0.00 | 1.92% |
| $496.08 | $4,210.41 | $9.52 | 6.40% |
| $4,210.42 | $7,399.42 | $247.23 | 10.88% |
| $7,399.43 | $8,601.50 | $594.24 | 16.00% |
| $8,601.51 | $10,298.35 | $786.55 | 17.92% |
| $10,298.36 | $20,770.29 | $1,090.62 | 21.36% |
| $20,770.30 | $32,736.83 | $3,327.42 | 23.52% |
| $32,736.84 | En adelante | $6,141.95 | 30.00% |
Tabla ISR 2012 para el cálculo de los pagos provisionales diarios
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $16.32 | $0.00 | 1.92% |
| $16.33 | $138.50 | $0.31 | 6.40% |
| $138.51 | $243.40 | $8.13 | 10.88% |
| $243.41 | $282.94 | $19.55 | 16.00% |
| $282.95 | $338.76 | $25.87 | 17.92% |
| $338.77 | $683.23 | $35.88 | 21.36% |
| $683.24 | $1,076.87 | $109.45 | 23.52% |
| $1,076.88 | En adelante | $202.04 | 30.00% |
Tabla ISR 2012 para el cálculo de los pagos provisionales semanales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $114.24 | $0.00 | 1.92% |
| $114.25 | $969.50 | $2.17 | 6.40% |
| $969.51 | $1,703.80 | $56.91 | 10.88% |
| $1,703.81 | $1,980.58 | $136.85 | 16.00% |
| $1,980.59 | $2,371.32 | $181.09 | 17.92% |
| $2,371.33 | $4,782.61 | $251.16 | 21.36% |
| $4,782.62 | $7,538.09 | $766.15 | 23.52% |
| $7,538.10 | En adelante | $1,414.28 | 30.00% |
Tabla ISR 2012 para el cálculo de los pagos provisionales decenales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $163.20 | $0.00 | 1.92% |
| $163.21 | $1,385.00 | $3.10 | 6.40% |
| $1,385.01 | $2,434.00 | $81.30 | 10.88% |
| $2,434.01 | $2,829.40 | $195.50 | 16.00% |
| $2,829.41 | $3,387.60 | $258.70 | 17.92% |
| $3,387.61 | $6,832.30 | $358.80 | 21.36% |
| $6,832.31 | $10,768.70 | $1,094.50 | 23.52% |
| $10,768.71 | En adelante | $2,020.40 | 30.00% |
Tabla ISR 2012 para el cálculo de los pagos provisionales quincenales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje aplicable sobre excedente límite inferior |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $244.80 | $0.00 | 1.92% |
| $244.81 | $2,077.50 | $4.65 | 6.40% |
| $2,077.51 | $3,651.00 | $121.95 | 10.88% |
| $3,651.01 | $4,244.10 | $293.25 | 16.00% |
| $4,244.11 | $5,081.40 | $388.05 | 17.92% |
| $5,081.41 | $10,248.45 | $538.20 | 21.36% |
| $10,248.46 | $16,153.05 | $1,641.75 | 23.52% |
| $16,153.06 | En adelante | $3,030.60 | 30.00% |
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