En México, hablar de impuestos puede parecer una tarea bastante complicada y tediosa. Pero hay un protagonista que nunca pasa desapercibido en la vida financiera de cualquier persona o empresa: el Impuesto Sobre la Renta (ISR). El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un gravamen directo que se aplica sobre los ingresos de las personas físicas y morales en México. Esto significa que, si generas ingresos, estás contribuyendo al ISR. Así, su objetivo principal es financiar servicios esenciales como educación, salud, seguridad y obras públicas.
Sujetos Obligados al ISR
La regla es clara: si generas ingresos en México, sin importar tu nacionalidad o la forma en la que los obtengas, debes contribuir. Ignorar esta obligación puede traducirse en multas, recargos o auditorías.
- Personas físicas: quienes obtienen ingresos por salarios, honorarios profesionales, arrendamiento, actividades empresariales, enajenación de bienes, intereses o dividendos.
- Personas morales: todas las sociedades legalmente constituidas.
El ISR, Pagos Provisionales y Retenciones
Cuando se trata de obligaciones fiscales e impuestos, todos los mexicanos estamos al tanto de que existen dos principales: el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR); dos retenciones que no podemos evitar.
El Impuesto Sobre la Renta grava los ingresos netos del ejercicio fiscal; o sea, sobre el monto que resulta después de las deducciones correspondientes.
El pago del ISR se hace de manera anual, en la Declaración Anual; sin embargo, durante el ejercicio se deben hacer pagos provisionales mensuales que ayudan a disminuir la carga fiscal del monto anual. Adicionalmente, hay casos específicos donde se puede hacer el cálculo del ISR para pagos definitivos bimestrales, trimestrales o semestrales, dependiendo del régimen fiscal.
Lea también: Todo sobre el IVA en España
Publicación y Uso de las Tablas del ISR
Cada año, en diciembre, se publica el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el siguiente ejercicio fiscal, donde se incluyen las tablas para calcular el ISR durante el año. En este artículo exploramos, y recopilamos, las tablas para el cálculo del ISR, las cuales son muy importante tener a mano cuando se acercan los pagos provisionales y cierres fiscales.
Si bien, es importante tener a la mano las tablas del ISR, también es necesario saber cómo utilizarlas para hacer el cálculo.
Cálculo del ISR
A continuación, veamos ejemplos de cómo se calcula el ISR anual si eres persona moral o persona física. De acuerdo con la Ley del ISR, el cálculo del impuesto anual para personas morales se basa en un porcentaje del 30% aplicado sobre la utilidad fiscal.
El cálculo de ISR para personas físicas implica una serie de pasos adicionales. Al identificar en qué rango se encuentra el salario neto, se debe restar el límite inferior en el que se encuentre establecido. Es decir, la tasa sobre el excedente del límite inferior indicado en el mismo renglón del rango del salario neto. Ahora bien, a nuestro resultado anterior le sumamos la cuota fija (la tercera columna de nuestra tabla).
Ejemplos de Tarifas Aplicables
Las tarifas específicas para pagos provisionales y retenciones se publican anualmente. A continuación, se presentan tablas de años recientes para ilustrar la estructura y los rangos que se aplican en el cálculo de estos impuestos.
Lea también: Tarifas ISR 2013
Tarifa para el Cálculo de Pagos Provisionales (Enajenación de Inmuebles - Año 2017)
Esta tabla muestra un ejemplo de las tarifas utilizadas para el cálculo de pagos provisionales, específicamente para la enajenación de inmuebles, según la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017.
| Límite inferior$ | Límite superior$ | Cuota fija$ | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior% |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 5,952.84 | 0 | 1.92 |
| 5,952.85 | 50,524.92 | 114.29 | 6.4 |
| 50,524.93 | 88,793.04 | 2,966.91 | 10.88 |
| 88,793.05 | 103,218.00 | 7,130.48 | 16 |
| 103,218.01 | 123,580.20 | 9,438.47 | 17.92 |
| 123,580.21 | 249,243.48 | 13,087.37 | 21.36 |
| 249,243.49 | 392,841.96 | 39,929.05 | 23.52 |
| 392,841.97 | 750,000.00 | 73,703.41 | 30 |
| 750,000.01 | 1,000,000.00 | 180,850.82 | 32 |
| 1,000,000.01 | 3,000,000.00 | 260,850.81 | 34 |
| 3,000,000.01 | En adelante | 940,850.81 | 35 |
Tarifas de Retención Periódica Mensual de ISR (Año 2024)
Esta sección ilustra las tarifas de retención mensual de ISR y el subsidio para el empleo aplicables a los pagos mensuales, de acuerdo con las disposiciones para el año 2024.
Tarifa de ISR mensual
| Límite inferior$ | Límite superior$ | Cuota fija$ | % sobre excedente |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 746.04 | 0.00 | 1.92% |
| 746.05 | 6,332.05 | 14.32 | 6.40% |
| 6,332.06 | 11,128.01 | 371.83 | 10.88% |
| 11,128.02 | 12,935.82 | 893.63 | 16.00% |
| 12,935.83 | 15,487.71 | 1,182.88 | 17.92% |
| 15,487.72 | 31,236.49 | 1,640.18 | 21.36% |
| 31,236.50 | 49,233.00 | 5,004.12 | 23.52% |
| 49,233.01 | 93,993.90 | 9,236.89 | 30.00% |
| 93,993.91 | 125,325.20 | 22,665.17 | 32.00% |
| 125,325.21 | 375,975.61 | 32,691.18 | 34.00% |
| 375,975.62 | En adelante | 117,912.32 | 35.00% |
Subsidio para el empleo mensual
| Para ingresos de$ | Hasta ingresos de$ | Subsidio mensual$ |
|---|---|---|
| 0.01 | 1,768.96 | 407.02 |
| 1,768.97 | 2,653.38 | 406.83 |
| 2,653.39 | 3,472.84 | 406.62 |
| 3,472.85 | 3,537.87 | 392.77 |
| 3,537.88 | 4,446.15 | 382.46 |
| 4,446.16 | 4,717.18 | 354.23 |
| 4,717.19 | 5,335.42 | 324.87 |
| 5,335.43 | 6,224.67 | 294.63 |
| 6,224.68 | 7,113.90 | 253.54 |
| 7,113.91 | 7,382.33 | 217.61 |
| 7,382.34 | En adelante | 0.00 |
Lea también: Tarifas ISR arrendamiento PF
tags: #tarifas #aplicables #pagos #provisionales #retenciones #isr