Entre los 38 países que integran la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), México fue el que menos recauda impuestos. En contraste, los que más captaron fueron Francia y Noruega.
De acuerdo con la tabla comparativa del pago de impuestos, en 2022 México captó 16.9% como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB). En contraste, Francia recabó casi tres veces más.
“Francia tiene el más alto nivel de recaudación de impuestos como porcentaje del PIB en 2022, con 46.1%, una posición en la que se mantiene desde 2018. Noruega fue el segundo con mayor captación de impuestos con 44.3%, mientras que México tuvo la más baja recaudación de impuestos como porcentaje del PIB”, señaló.
La relación promedio impuestos PIB en países de la OCDE cayó 0.15 puntos porcentuales en 2022, hasta el 34%. Esta fue la tercer caída en registrarse desde la crisis financiera mundial de 2008-2009.
La recaudación de impuestos en México sumó más de 4 billones de pesos al cierre de noviembre del 2023, informó el SAT. Destacó que esto representó un aumento de 589 mil 129 millones de pesos, en comparación con el mismo periodo de 2022, y un crecimiento real de 10.8%.
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Señaló que considerando la captación de impuestos desde 2018 a 2023, se tiene un incremento en el ingreso tributario neto de 12.7%. Reconoció que el incremento en la recaudación de 2023, es posible gracias al esfuerzo de los contribuyentes por cumplir con sus obligaciones fiscales.
El SAT subrayó que el pago de los diferentes gravámenes, es la fuente principal de financiamiento del gobierno federal. Por esa razón, agregó, se establecieron diferentes planes y acciones, basados en la honestidad, cero impunidad y un piso parejo en las contribuciones.
Además, de la implementación de estrategias que tienen como objeto fortalecer los esfuerzos de fiscalización, incentivar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes y combatir conceptos y conductas que erosionan la base tributaria. Todo enmarcado en el Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación 2023, indicó.
Tipos de Impuestos en Francia
Es importante que las empresas entiendan qué impuestos directos e indirectos tienen que pagar en Francia. Algunos de los impuestos más relevantes incluyen:
- Impuestos a las ganancias
- Contribución Económica Territorial (CET)
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuestos a las Ganancias
Según la estructura jurídica de una empresa, sus ganancias se gravan anualmente a través de un impuesto corporativo (impôt sur les sociétés, o IS) o de un impuesto a los ingresos (impôt sur le revenu, o IR).
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Por defecto, las empresas con capital social están sujetas al IS. Entre ellas se encuentran:
- Sociedades por acciones simplificadas (sociétés par actions simplifiées, o SAS)
- Sociedades por acciones simplificadas unipersonales (sociétés par actions simplifiées unipersonnelles, o SASU)
- Sociedades de responsabilidad limitada (sociétés à responsabilité limitée, o SARL)
- Sociedades anónimas (sociétés anonymes, o SA)
- Sociedades comanditarias por acciones (sociétés en commandite par actions, o SCA)
Por el contrario, las sociedades sin capital social quedan automáticamente sujetas al IR. Estas incluyen:
- Empresas unipersonales (entreprises individuelles, o EI)
- Microempresas
- Sociedades unipersonales de responsabilidad limitada (entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée, o EURL)
- Sociedades colectivas (sociétés en nom collectif, o SNC)
- Sociedades en comandita simple (sociétés en commandite simple, o SCS)
- Sociedad civil profesional (sociétés civiles professionnelles, o SCP)
En algunos casos, es posible que las empresas cambien de un sistema tributario a otro.
Impuesto Corporativo (IS)
Según el IS, los beneficios obtenidos en Francia se gravan anualmente en nombre de la empresa. Se aplica una tasa fija a la ganancia neta de la empresa menos los gastos de la empresa y la remuneración del director.
La tasa estándar es del 25 %, pero algunas empresas están sujetas a una tasa reducida del 15 % sobre los primeros €42,500 de ganancias si cumplen con los siguientes requisitos de elegibilidad:
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- La facturación anual del negocio es inferior a 10 millones de euros.
- El capital social está integrado al 100 %, y al menos el 75 % del mismo es propiedad de personas físicas.
- El director de la empresa está sujeto al IR sobre la remuneración y los dividendos.
Además, los beneficios obtenidos en el extranjero por las empresas francesas no están sujetos al IS.
Impuesto a los Ingresos (IR)
Según el IR, las ganancias obtenidas en Francia se gravan anualmente a nombre del propietario de la empresa o de los socios. En otras palabras, no hay tributación a nivel empresarial.
Los ingresos totales del propietario de la empresa como persona física, incluida su compensación personal, están sujetos a impuestos. Los socios de una sociedad están sujetos a impuestos por su propia parte de las ganancias.
Contribución Económica Territorial (AEC)
La CET es un impuesto anual que cualquier persona física o jurídica que realice actividades profesionales no asalariadas debe pagar a las autoridades locales. No se aplica a los empleados. Está compuesto por:
- Impuesto predial comercial (contribution foncière des entreprises, o CFE)
- Contribución sobre el valor agregado de las empresas (contribution sur la valeur ajoutée des entreprises, o CVAE)
Impuesto Predial Comercial (CFE)
El CFE es un impuesto relacionado con las instalaciones de una empresa, que es el lugar principal de operaciones del establecimiento. Se calcula en función del valor de alquiler de la propiedad utilizada en el año N-2, es decir, dos años antes del año fiscal.
Las empresas sin sede siguen estando sujetas a una contribución mínima en función de sus ventas. Las empresas en su primer año y las aquellas con ingresos anuales inferiores a €5,000 no están sujetas al CFE.
Contribución sobre el Valor Agregado de las Empresas (CVAE)
El CVAE se basa en el valor agregado anual de la empresa. Este impuesto local se aplica solo si los ingresos antes de impuestos de la empresa superan los €500,000. Está previsto que se suprima en 2027.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto al consumo. Las empresas que venden bienes o servicios sujetos al IVA recaudan el impuesto en nombre del Gobierno y se lo cobran a los clientes en el momento de la venta. En otras palabras, las empresas actúan como intermediarios del IVA.
Cuando las empresas compran bienes o servicios a proveedores, actúan como clientes y, por lo tanto, tienen que pagar el IVA por esas compras. Por lo general, las empresas pueden deducir el IVA relacionado con los gastos empresariales al presentar sus declaraciones de IVA.
El IVA francés se aplica a casi todos los productos y servicios vendidos. Actualmente existen varios tipos de IVA: la tasa estándar, la reducida y la especial.
Tipos Reducidos de IVA
Los tipos de IVA en Francia difieren según los bienes o servicios específicos de que se trate. En la actualidad, existen cuatro tipos: la tasa estándar es del 20 %, la intermedia es del 10 %, la reducida es del 5.5 % y la especial (o superreducida) es del 2.1 %. Por lo tanto, los tipos reducidos se fijan en el 10 % y el 5.5 %.
¿Cuándo se aplica el 10 % de IVA?
La tasa intermedia del 10 % (también conocida como tasa reducida) se aplica principalmente a alimentos preparados, restaurantes, productos agrícolas no procesados y ciertas reformas de viviendas.
Los servicios de acampada, leña y entrada a museos, zoológicos, ferias, exposiciones, juegos mecánicos y monumentos históricos también están sujetos a la tasa reducida del 10 %.
¿Cuándo se aplica el 5.5 % de IVA?
Los alimentos no preparados, el gas y la electricidad se gravan a un tipo reducido del 5.5 %. Este tipo también se aplica a todos los productos, equipos y servicios de higiene femenina para personas con discapacidad, así como a las necesidades básicas y a las viviendas de emergencia o sociales.
Los libros, los comedores escolares, determinados espectáculos en vivo y películas, así como las importaciones y suministros específicos de obras de arte, también pueden acogerse al tipo del IVA del 5.5 %.
Este tipo reducido se aplica específicamente a las obras de mejora de la eficiencia energética de las viviendas y de la propiedad de la vivienda.
¿Por qué hay tipos reducidos de IVA?
Los tipos reducidos de IVA benefician a los clientes, ya que les permite ahorrar en compras importantes. Se reduce el IVA en las obras de reforma, en particular en los proyectos de eficiencia energética y térmica, para animar a los propietarios a invertir en mejoras.
IVA en Obras de Reforma: Un Caso Especial
Las obras de reforma deben cumplir ciertos criterios para tener derecho a un tipo reducido de IVA.
Criterios de las Instalaciones
Para tener derecho a un tipo reducido de IVA, las instalaciones deben cumplir los siguientes criterios:
- Deben estar designadas únicamente para uso residencial, como una vivienda unifamiliar, un apartamento, una unidad en un bloque de pisos, viviendas ligeras, viviendas colectivas o viviendas para personal.
- Un patio, garaje o terraza conectados a instalaciones residenciales también pueden acogerse al tipo reducido.
- Además, el local se debe haber terminado más de dos años antes de que comiencen las obras.
Reformas Elegibles
Por lo general, los proyectos destinados a la mejora, transformación, acondicionamiento o mantenimiento de instalaciones y el suministro de determinados equipos se facturan al tipo de IVA del 10 %.
Por el contrario, los servicios destinados a mejorar la eficiencia energética (a menudo con soluciones renovables o de alto rendimiento) están sujetos a un tipo reducido del 5.5 %.
Trámites Obligatorios
Cuando el valor total de la obra supere los €300 (impuestos incluidos), el cliente debe proporcionar un certificado de IVA al proveedor antes de que comience el proyecto. El certificado de IVA confirma la aplicación de un tipo reducido al servicio ofrecido.
Para trabajos de aislamiento, plomería, electricidad, chimeneas y equipos no estructurales, debes completar el certificado simplificado. Por el contrario, debes completar el certificado estándar para trabajos estructurales, incluidos cimientos, paredes, columnas, pisos, fachadas, etc.
¿Cómo saber si el IVA está fijado en el 10 % o en el 20 %?
Las obras que van más allá de las reformas básicas, como las nuevas construcciones, las modificaciones y las ampliaciones, no tienen derecho a un tipo reducido del IVA. Además, la tasa estándar del 20 % se aplica a la limpieza y mantenimiento de áreas verdes, así como a la compra de electrodomésticos y muebles.
Impuestos y Tasas para Propietarios en Francia
En Francia, la propiedad conlleva una serie de responsabilidades fiscales que los propietarios deben conocer. Desde impuestos locales hasta el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre la renta, es fundamental comprender cómo afectan estas obligaciones financieras a quienes poseen propiedades en Francia.
Impuestos en curso
Poseer una propiedad francesa lo hace responsable de uno o ambos impuestos locales sobre la propiedad, taxe foncière y taxe d'habitation. El primero es pagado por el dueño legal de la propiedad, mientras que el segundo es pagado por el ocupante (si la propiedad está arrendada) o el propietario. Quien posee / ocupa la propiedad al 1º de enero es responsable del impuesto ese año, aunque los contratos de venta generalmente distribuyen el impuesto entre el vendedor y el comprador.
Estos impuestos son administrados por la commune (la unidad más pequeña del gobierno francés) y se basan en el valor catastral. Los valores se han incrementado en los últimos años, con las últimas actualizaciones a completarse en 2018, por lo que los compradores deben preguntar si esto se ha realizado; de lo contrario, podría haber una desagradable sorpresa esperándolos. Los recibos de impuestos salen en septiembre / octubre y agosto / septiembre respectivamente, pero generalmente se pueden pagar en cuotas mensuales si es más conveniente.
Impuesto al patrimonio (Impôt de Solidarité sur la Fortune Immobilière)
Los propietarios también pueden ser responsables del impuesto al patrimonio (Impôt de Solidarité sur la Fortune Immobilière). Los no residentes serán responsables si sus activos inmobiliarios en Francia, y solo en Francia, valen más de 1,3 millones de euros; sin embargo, las deudas relacionadas con la compra, ampliación o mejora de la propiedad se pueden deducirse de su valor. Los residentes franceses se hacen responsables del impuesto al patrimonio en sus propiedades en todo el mundo. Sin embargo, el valor de su residencia principal se reduce en un 30% para el cálculo.
Vale la pena señalar que la mayoría de las personas que se muden a Francia se beneficiarán de una exención del impuesto al patrimonio en sus primeros cinco años de residencia. Tenga en cuenta que el alcance de la ISF incluye participaciones indirectas mantenidas en activos inmobiliarios, lo que puede presentar un problema para individuos con grandes participaciones en empresas familiares o para inversores individuales con participaciones en empresas que poseen propiedades significativas. ISF se paga en una escala móvil de 0,5% hasta 1.5% del total de activos relevantes.
Impuesto a la renta francés
A los no residentes solo se les pedirá que paguen el impuesto a la renta francés si propiedad está siendo arrendada y reciben ingresos por alquiler, ya sea a largo plazo o como alquiler vacacional a corto plazo o Airbnb. Hay varios regímenes de alquiler con diferentes normas fiscales, y dado que se han realizado una gran cantidad de cambios en las reglamentaciones, se necesita un buen asesoramiento para garantizar que se elija el régimen adecuado. Espere pagar el 20% de sus ingresos. Sin embargo, si su país de residencia tiene un acuerdo de doble imposición con Francia, ese impuesto puede deducirse de su obligación tributaria nacional, no tendrá que pagarlo dos veces.
Impuesto sobre las ganancias de capital
El impuesto a las ganancias de capital también deberá pagarse cuando venda una propiedad francesa, ya sea residente o no residente (aunque nuevamente se aplican los tratados de doble imposición), a menos que la propiedad sea su residencia principal, en cuyo caso está exenta. Además del impuesto, las cargas sociales tienen que pagarse, y hay un recargo en las ganancias más grandes, que asciende a una tasa total de hasta 40,5%. Sin embargo, hay un sistema de descuentos para que la tasa de impuestos disminuya de acuerdo con el número de años que se ha tenido una propiedad; después de 22 años, la propiedad está completamente exenta del impuesto y, después de 30 años, de las cargas sociales.
Propuesta de Aumento del Impuesto sobre la Renta
La alianza izquierdista de Francia propuso aumentar la tasa máxima del Impuesto sobre la Renta a 90 por ciento si asume el Gobierno tras las elecciones legislativas que se extenderán hasta el 7 de julio.
Eric Coquerel proporcionó la cifra en una entrevista en la televisión Cnews, diciendo que la propuesta del Nuevo Frente Popular sería aprobada por los tribunales franceses y no sería considerada confiscatoria porque solo tendría un impacto en la porción más alta de los ingresos de un contribuyente.
Si bien Coquerel, que presidió el Comité de Finanzas de la Asamblea Nacional antes de su disolución el 9 de junio, no especificó el nivel al que se aplicaría la tasa de 90 por ciento, el plan ya figuraba en el programa de su partido de extrema izquierda Francia Insumisa.
En una enmienda presupuestaria propuesta en 2019, la tasa máxima se aplicaría a los ingresos superiores a 411 mil 683 euros (440 mil 213 dólares).
El tipo del impuesto sobre la renta en Francia actualmente alcanza un máximo de 45 por ciento sobre ingresos superiores a 177 mil euros.