El aguinaldo es una cantidad de dinero extra que reciben los trabajadores una vez al año, como parte de sus beneficios laborales. Este es un derecho de las y los trabajadores establecido en la Ley Federal del Trabajo (LFT).
¿Qué es el Aguinaldo? Un Derecho Laboral Fundamental
El aguinaldo por ley en México es un derecho laboral establecido en la Ley Federal del Trabajo (LFT) que garantiza a todo trabajador el pago de al menos 15 días de salario, siempre que haya laborado el año completo. La Ley Federal del Trabajo (LFT) en su Artículo 87 indica que deberá pagarse antes del 20 de diciembre y por lo menos deberá ser equivalente a 15 días de salario.
Inicialmente el aguinaldo era sólo una gratificación o regalo que voluntariamente el patrón otorgaba a sus trabajadores con motivo de la celebración de las fiestas navideñas. Ante el beneficio que representaba dicha prestación, se consignó en la Ley Federal del Trabajo de 1970, en el artículo 87.
El aguinaldo es un derecho irrenunciable del trabajador. Quienes no hayan cumplido el año de servicio, sin importar que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo trabajado. El aguinaldo no puede pagarse en especie. Dicho aguinaldo no podrá ser cobrado en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo que sustituya un pago monetario y deberá pagarse con la moneda legal (peso mexicano MXN). Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico.
Aguinaldo y el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El aguinaldo no siempre es libre de impuestos. En México, el aguinaldo no es completamente libre de impuestos. El aguinaldo es un derecho de los trabajadores y en algunos casos, no está libre de impuestos; es decir, del cálculo que se realiza, una parte está gravada. Por tanto, el aguinaldo es parcialmente libre de impuestos, dependiendo del monto total recibido.
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Monto Exento de ISR
De acuerdo con el Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), existe una cantidad sobre este aguinaldo la cual es libre de impuestos, la cual es equivalente hasta 30 días del salario mínimo vigente. La Ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo 93 fracción XIV se indica que las gratificaciones que reciben los trabajadores estarán exentas hasta el equivalente a 30 días del salario mínimo general.
Para muchos trabajadores, si el pago no supera ese límite, no se aplica retención alguna. Si tu aguinaldo rebasa esa cantidad, únicamente la parte que supera el límite queda sujeta a la retención del ISR. El cálculo del ISR se realiza considerando primero el monto exento, y luego aplicando las tarifas vigentes del ISR al excedente.
Un punto importante a considerar es la actualización de la base para esta exención. Hace algunos años la LISR preveía la exención de 30 días de salario mínimo general, pero en 2017 se creó la UMA (Unidad de Medida y Actualización) para sustituir al salario en los cálculos. Según lo establecido en el artículo 93 de la LISR; la cifra máxima que está libre de impuestos es de 30 UMAs, equivalente a $3,394.20 pesos (valor de la UMA vigente al 2024).
Esto quiere decir que quienes reciban de aguinaldo más de 30 UMAs, tendrán que pagar impuestos. Si excedes un peso, o una cantidad mayor, se aplica la retención por el monto total excedente, sin importar si el aguinaldo se fracciona o entrega en partes. Es clave tener actualizados estos cálculos y consideraciones, más considerando que los patrones son obligados solidarios del impuesto.
Cómo se Calcula el ISR del Aguinaldo
Para calcular el ISR sobre el aguinaldo, se aplica la tasa de impuesto correspondiente al monto excedente, según la tabla de tarifas establecida en el Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, tarifa de retención mensual publicada por el Servicio de Administración Tributaria.
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El Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta señala cómo realizar el cálculo para determinar la retención, en el artículo 174 se establecen los pasos a seguir. El artículo 174 del Reglamento de la LISR establece que la persona que haga pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales, podrá retener el impuesto que corresponda conforme a las siguientes reglas:
- La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4.
- Al resultado del inciso anterior, se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación del servicio que perciba el trabajador en forma regular y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley de ISR.
- El Impuesto que se obtenga se disminuirá con el Impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de su servicio, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo.
- El Impuesto a retener será el resultado de aplicar a las remuneraciones del artículo 174 LISR sin aplicar ninguna deducción, la tasa a que se refiere la fracción siguiente.
- La tasa a que se refiere la fracción anterior se calculará dividiendo el Impuesto que se determine en términos del inciso 3 de este artículo entre la cantidad que resulte del primer inciso que mencionamos. El cociente se multiplicará por 100 y el producto se expresará en por ciento (%).
El procedimiento consiste en dividir la remuneración entre 365 y multiplicarla por 30.4, sumar el ingreso ordinario, aplicar la tabla del Artículo 96 de la LISR y calcular la tasa efectiva para determinar la retención.
Tipos de Aguinaldo y su Cálculo
Este pago se realiza de acuerdo al tipo de salario y/o el tiempo que lleve un trabajador en la empresa, estos pueden ser tres, los cuales son los siguientes:
- Aguinaldo estándar
- Aguinaldo proporcional
- Aguinaldo de salario variable
El cálculo de estos aguinaldos implica un proceso complejo, ya que se deben considerar diversos factores.
Implicaciones para Empleadores y Sanciones por Incumplimiento
Es crucial para los empleadores garantizar que los cálculos del aguinaldo y sus implicaciones fiscales sean precisos. Los patrones que incumplan con el pago del aguinaldo, lo otorguen incompleto o de forma tardía, pueden hacerse acreedores a una multa de conformidad con lo que marca el artículo 1002 de la LFT.
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Por violaciones a las normas de trabajo no sancionadas en este Capítulo o en alguna otra disposición de esta Ley, se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que va desde $5,428.50 hasta $542,850.00 de acuerdo al valor de la UMA vigente en 2024.