El IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) es un impuesto federal que se aplica a productos como alcohol, tabaco, gasolina y alimentos con alto contenido calórico.
El impuesto IEPS es un tributo que se aplica a productos considerados de alta demanda, impacto ambiental o riesgo para la salud.
El IEPS lo pagan los productores, importadores y comerciantes de los bienes y servicios gravados.
Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos.
Con respecto a los montos, éstos se establecen mediante tasas y/o cuotas para cada bien o servicio, según su tipo.
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Así, eventualmente se conceden estímulos fiscales sobre el IEPS a la gasolina por tratarse de un producto de primera necesidad.
Asimismo, existen servicios gravados con este tributo, algunos de ellos originados de la enajenación de bebidas alcohólicas y alimentos con alto contenido calórico.
El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS.
¿A qué se aplica el IEPS?
El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico.
Bienes sujetos al IEPS
De los bienes a que se refieren los incisos A), D), F), G), I) y J) de la fracción I del artículo 2o. citada Ley.
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- Aguamiel y derivados: Este producto es parte de la cultura tradicional mexicana y tiene un bajo impacto ambiental en comparación con otras bebidas alcohólicas.
- Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero.
Contabilidad del IEPS
Para el registro contable del IEPS, se deben seguir los siguientes pasos:
- Identificar los productos o servicios sujetos al IEPS: Esto lo puedes hacer consultando la Ley del IEPS y su reglamento, donde se encuentran listados los productos y servicios gravados.
- Crear una cuenta contable específica para el IEPS: Esta cuenta puede ser denominada "IEPS acreditable" para los casos en que puedas acreditar el impuesto pagado, o "IEPS a cargo" para los casos en que no puedas acreditarlo.
- Registrar el IEPS acreditable: Si puedes acreditar el IEPS pagado, debes registrar el monto del impuesto pagado como un crédito en la cuenta "IEPS acreditable". Este registro se realiza cuando adquieres productos o servicios gravados y pagas el impuesto correspondiente. Debes asegurarte de contar con la documentación respaldatoria, como facturas de proveedores, para respaldar el registro contable.
- Registrar el IEPS a cargo: Si no puedes acreditar el IEPS pagado, debes registrar el monto del impuesto como un cargo en la cuenta "IEPS a cargo". Este registro se realiza cuando vendes productos o servicios gravados y debes cobrar el impuesto a tus clientes. También debes contar con la documentación respaldatoria, como facturas emitidas a tus clientes, para respaldar el registro contable.
- Conciliar las cuentas de IEPS: Es importante conciliar regularmente las cuentas de IEPS acreditable y a cargo para verificar que los registros contables coincidan con los montos pagados y cobrados. Esto te permite identificar posibles errores o discrepancias en los registros y corregirlos oportunamente.
- Presentar las declaraciones del IEPS: Finalmente, debes presentar las declaraciones periódicas del IEPS ante la autoridad fiscal. Estas declaraciones deben reflejar correctamente los montos de IEPS acreditable y a cargo registrados en tus libros contables.
IEPS acreditable
El IEPS que te trasladan por bebidas con contenido alcohólico distintas de la cerveza es un IEPS ACREDITABLE y si vendes el artículo es un IEPS POR PAGAR.
Haya sido efectivamente pagado a quien efectuó dicho traslado.
Impuesto o por el que se pagó en la importación.
Obligaciones de los contribuyentes
Los contribuyentes del IEPS tienen diversas obligaciones, entre las que destacan:
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- Llevar contabilidad.
- Obligación de expedir comprobante.
- Obligación de informar a las personas que se les desglosó el impuesto en forma expresa y por separado.
- Presentación de declaraciones e informes.
- Registro de la lista de precios de venta por cada producto, de los productores e importadores de cigarros.
- Obligación de adherir marbetes y/o precintos.
- Declaración informativa por entidad federativa.
- Separación en la contabilidad en las operaciones propias y en las que actúe por cuenta de terceros.
- Declaración de los 50 principales clientes y proveedores.
- Información por parte de los productores e importadores de tabacos labrados, del precio de enajenación, valor y volumen.
- Control físico del volumen fabricado, producido y declaración trimestral.
- Registro en el padrón de importadores y exportadores.
- Reporte anual de los equipos que utilizarán para la producción, destilación, envasamiento y almacenaje.
- Reporte trimestral y/o semestral de bebidas con contenido alcohólico, cerveza y bebidas energetizantes.
- Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas.
- Fichas de trámites en relación con marbetes y precintos.
- Reporte de marbetes y precintos, obtenidos, utilizados y destruidos.
- Programa FEM.
- Control volumétrico de producción.
- Información de IEPS en declaraciones de ISR.
- Destrucción de envases de bebidas alcohólicas.
- Padrón de Importadores de Alcohol, Alcohol Desnaturalizado y Mieles Incristalizables.
- Reutilización de los envases de cerveza.
- Registro del total de litros de cerveza enajenados en envases reutilizables.
- Código de seguridad en las cajetillas de cigarros.
- Manifestación en importación de concentrados, polvos, jarabes, etc.