El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), que ha causado controversias desde su entrada en vigor el 1 de enero de 2008, se convirtió en un eje central de las discusiones sobre la política tributaria en México. El aumento de impuestos decretado por la reciente reforma fiscal opacó algunos aspectos sumamente positivos de dicho paquete legislativo, entre los que destaca, sin duda, la eliminación del IETU de nuestro sistema tributario.
Origen y objetivos del IETU
Como sabemos, el IETU surge en el 2008, como resultado de una mera instrucción presidencial para hacer efectiva la promesa de campaña de introducir un flat tax (impuesto de tasa única) en sustitución del ISR. La idea original del IETU era sustituir al Impuesto Sobre la Renta (ISR) empresarial. El flat tax consiste en la propuesta académica de un impuesto al flujo de Robert Hall y Alvin Rabushka, para eliminar el intrincado Código de rentas internas de Estados Unidos, y con él, el ISR de ese país.
Sin embargo, las previsiones del impacto recaudatorio del IETU fueron, desde su diseño, tan negativas, que la Secretaría de Hacienda decidió siempre sí mantener al ISR, al mismo tiempo que obsequiaba los deseos presidenciales de incluir algo parecido al flat tax. Por supuesto, las enormes ventajas del IETU sólo se obtienen si eliminamos el ISR empresarial.
Desempeño recaudatorio y críticas
Los primeros pagos provisionales reportaron una recaudación ficticia, debido a que el IETU no permitió la deducción de inventarios adquiridos antes de su entrada en vigor. De ahí para adelante la recaudación cayó en la misma proporción en que crecían los acreditamientos (pérdidas) del IETU en contra del ISR, los cuales fueron frenados anualmente por el Congreso en la Ley de Ingresos de la Federación. En 2010, el IETU apenas recaudó 40,000 millones de pesos, que equivalió a menos de 0.3% del Producto Interno Bruto (PIB) de México, que contrasta con el 10.5% que significó la recaudación total.
Diversas posturas políticas y académicas cuestionaron su utilidad:
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- Postura del PRD: El partido no solamente pide quitar los regímenes especiales de las empresas del sector primario y el transporte, así como la consolidación fiscal, sino también desaparecer el IETU.
- Postura del IMCP: "No nos queda duda que este gravamen debe desaparecer y sustituirlo por un impuesto mínimo alternativo, como sucede en Estados Unidos", considera Carlos Cárdenas Guzmán, vicepresidente general del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
- Postura legislativa: "Es el gancho para presionar y obtener más recursos para los estados, pero no lo van a mover, lo garantizo", aseguraba el diputado del Partido del Trabajo (PT), Mario Di Costanzo Armenta.
La abrogación definitiva
No fue sino hasta que el Departamento del Tesoro le ratificó informalmente a la SHCP que obviamente no reconocerían al IETU como un impuesto acreditable en Estados Unidos, que la actual administración decidió, por fin, eliminarlo. Era cuestión de tiempo. Finalmente, el Artículo Décimo Tercero del Decreto que publica las reformas fiscales para el año de 2014 indica que se abroga la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1o.
En el marco de las reformas, es importante considerar las disposiciones transitorias para los contribuyentes:
Disposiciones sobre el marco tributario
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) | Eliminado para simplificar el sistema tributario tras años de baja recaudación. |
| Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) | Abrogado mediante el Artículo Décimo Tercero del Decreto de reformas fiscales 2014. |
| Acreditamiento de ISR | Los contribuyentes que paguen efectivamente el impuesto sobre la renta podrán continuar aplicando el Artículo Tercero Transitorio de la Ley del IETU. |
A pesar de las controversias iniciales, la eliminación del IETU representó un paso necesario para corregir la complejidad del sistema fiscal mexicano, el cual había demostrado dificultades para alcanzar los niveles de recaudación requeridos.
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