El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en México, regulado por la Ley del IVA (LIVA). Uno de los aspectos más relevantes para los contribuyentes es la posibilidad de generar un saldo a favor, situación que ocurre cuando el IVA acreditable -derivado de adquisiciones- supera al IVA causado por enajenaciones.
Este procedimiento, establecido en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF), busca equilibrar la carga fiscal, especialmente para sectores como exportadores, productores de bienes con tasa 0% y empresas en periodo preoperativo. La devolución de saldo a favor del IVA representa un mecanismo esencial para mantener la salud financiera de contribuyentes en México, particularmente en sectores con alto acreditamiento.
Marco legal y derechos del exportador
Tratándose de los supuestos previstos en los artículos 16 y 29 de la Ley del IVA, el derecho al acreditamiento o, en su defecto, a la devolución del impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente o el pagado en la importación, será acreditable cuando corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de las actividades de exportación gravadas a tasa 0%.
Los contribuyentes exportadores con saldo a favor podrán:
- Solicitar la devolución conforme al procedimiento del artículo 22 del Código Fiscal de la Federación.
- Acreditar el saldo a favor contra el IVA a cargo de periodos posteriores.
Requisitos y plazos para la devolución
Para obtener la devolución, el exportador debe cumplir con obligaciones fundamentales:
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- Tener presentadas las declaraciones de IVA de los 12 meses anteriores.
- Haber presentado la DIOT de los periodos correspondientes.
- Contar con CFDI que amparen las operaciones de exportación.
- Tener pedimentos de exportación que acrediten la salida de mercancías del país.
- Contar con e.firma vigente y buzón tributario habilitado.
- Tener registrados ante el SAT todos los domicilios o establecimientos en los que realicen actividades vinculadas con el programa de maquila o exportación.
Plazos de resolución del SAT
Los tiempos de respuesta varían según el perfil de cumplimiento del contribuyente:
- Plazo general: 40 días hábiles a partir de la solicitud.
- Contribuyentes certificados (AAA): 10 días hábiles.
- Contribuyentes certificados (AA): 15 días hábiles.
- Contribuyentes certificados (A): 20 días hábiles.
Si el SAT no resuelve en el plazo establecido, deberá pagar intereses al contribuyente.
Consideraciones sobre certificaciones y validaciones
Esta certificación está dirigida a las empresas que introducen mercancías a los regímenes aduaneros de importación temporal para fabricación, transformación o reparación en programas de maquila, o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de fabricación, transformación o reparación en almacenes fiscales y almacenes fiscales estratégicos.
Es indispensable que sus certificados de sellos digitales estén vigentes y no se hubiere comprobado que se infringió alguno de los supuestos previstos en el artículo 17-H, fracción X del Código, durante los últimos 12 meses. Asimismo, cuando la autoridad aduanera, previo al inicio de las facultades de comprobación, detecte la presunta omisión de contribuciones y aprovechamientos derivados de operaciones de comercio exterior, podrá hacerlas del conocimiento del contribuyente a través de una carta invitación.
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