Todo individuo que realice cualquier actividad económica y que perciba ingresos tiene la obligación de pertenecer a alguno de los regímenes fiscales actuales en México, los cuales varían de acuerdo al tipo de persona y actividad económica. Si tienes un negocio propio, ya sea una tienda de artículos de ferretería, tlapalería y vidrios, o cualquier actividad que combine la venta de productos y servicios, es probable que tributes o debas tributar en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales.
Contexto del sector de ferretería y tlapalería
Según DENUE 2025, el sector de Comercio al por Menor de Artículos de Ferretería, Tlapalería y Vidrios registró 172,942 unidades económicas. Este sector es fundamental para la economía, donde las entidades federativas con mayor número de unidades económicas fueron Estado de México (35,583), Ciudad de México (15,261) y Jalisco (12,219). Durante el primer trimestre de 2025, la población ocupada fue de 1 millón de personas, con una edad promedio de 39.7 años y un promedio de escolaridad de 11.8 años.
Indicadores de producción y mercado
Para comprender la magnitud de esta actividad, se presentan datos relevantes sobre el desempeño del sector:
- Producto Interno Bruto (T3 2025): $3.46B MX.
- Ingreso total (2019): $368,090M MX.
- Salario promedio mensual (2025-T1): $5.23k MX.
- Trabajadores formales: 51.5% del total, con un salario promedio de $6.52k MX.
El Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
Este es el régimen fiscal para personas físicas que realizan actividades comerciales, incluyendo el comercio al mayoreo o menudeo de productos de tlapalería. Es diferente al régimen de honorarios, que aplica para servicios profesionales independientes, en que cubre una gama más amplia de actividades, incluyendo la compra y venta de bienes.
Obligaciones fiscales principales
Al operar un negocio de este tipo, el contribuyente debe cumplir con las siguientes obligaciones:
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- Pago provisional de ISR: Cada mes calculas y pagas un pago provisional de ISR antes del día 17 del mes siguiente. El ISR se calcula sobre la utilidad del negocio (ingresos totales menos los gastos deducibles).
- Declaración de IVA: Presentas declaración mensual de IVA. El IVA que cobras a tus clientes menos el IVA que pagas en tus compras e insumos determina si tienes IVA a pagar o saldo a favor.
- DIOT: Mensualmente presentas la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, informando al SAT sobre los proveedores a quienes pagaste IVA.
- Contabilidad electrónica: Llevas contabilidad electrónica completa: catálogo de cuentas, balanza de comprobación y pólizas de movimientos.
Deducibilidad y gestión del negocio
En el Régimen de Actividades Empresariales puedes deducir todos los gastos estrictamente indispensables para tu negocio, siempre que cuenten con CFDI y sean pagados con medios electrónicos. Entre estos gastos destacan:
- Costo de los productos que vendes (costo de ventas).
- Renta de local, bodega u oficina.
- Servicios de luz, agua y teléfono del negocio.
- Salarios y prestaciones de empleados.
- Equipo, maquinaria y mobiliario.
Es importante destacar que, si tienes empleados, las personas físicas con actividad empresarial tienen las mismas obligaciones patronales que cualquier empresa: IMSS, Infonavit, retención de ISR de nómina e Infonacot si aplica.
Actividad empresarial vs. RESICO
Si tus ingresos no superan $3.5 millones anuales y cumples los requisitos, el RESICO puede ser una alternativa más simple con tasas más bajas. Sin embargo, en el RESICO no deduces gastos del negocio en el cálculo mensual. El régimen de actividad empresarial tradicional conviene cuando tienes márgenes de utilidad bajos, porque al deducir los gastos, tu base gravable se reduce y la tasa efectiva puede ser menor.
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