La emisión de comprobantes fiscales y no fiscales por anticipos es una práctica común en el mundo de los negocios. Ya sea que estés adelantando el pago de un servicio o producto, o que desees registrar un anticipo recibido, es esencial conocer, cómo llevar a cabo este proceso de manera adecuada. Registrar un anticipo cuando un cliente efectúa un pago por adelantado permite reconocer correctamente ese ingreso antes de emitir la factura final. Este proceso se utiliza cada vez que recibes un pago previo a la entrega del bien o servicio y te ayuda a mantener un control claro de la operación, evitando errores en la facturación y cumpliendo con los requisitos administrativos y fiscales.
Emitir comprobantes fiscales y no fiscales por anticipos es una tarea esencial en la gestión financiera de tu negocio. En nuestra plataforma web, te ofrecemos la flexibilidad de generar tanto facturas como recibos por anticipos, adaptándonos a tus necesidades.
Definición de Anticipo según el SAT
El Anticipo al que se refiere el SAT se confunde frecuentemente con los depósitos y/o los pagos en parcialidades.
Según los Artículos 29 y 29 A del Código Fiscal de la Federación, 17 de la Ley del ISR y 1-B de la Ley del IVA “Apéndice 6 Procedimiento para la emisión de los CFDI en caso de anticipos recibidos” del “Anexo 20 Guía de llenado de CFDI” solo se trata de un Anticipo en estos casos:
- a. No se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.
- b. No se conoce o no se ha determinado ni el bien o servicio que se va adquirir ni el precio del mismo.
Es importante considerar que NO se trata de anticipos:
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- I. Si la operación de que se trata se refiere a la entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento de alguna condición, como es el caso del depósito que en ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar el pago de las rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario. Esto no es un anticipo.
- II. En el caso de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque se trate de un acuerdo no escrito y el comprador del servicio realiza el pago de una parte del precio, estamos ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.
*Nota importante: En el caso de operaciones mensuales con clientes (frecuentes), cuando estos liquiden la factura en la que en el monto del pago monetario existan diferencias de centavos y hasta un peso, podrás conservar dichas diferencias en una cuenta de orden y aplicarla como pago a las facturas siguientes al mismo cliente. Esta aplicación deberá realizarse dentro de los dos meses calendario inmediatos siguientes a la realización del pago en dónde existan las citadas diferencias, en caso contrario, será obligatorio emitir un CFDI por anticipos para este tipo de operaciones.
Proceso General para Emitir CFDI de Anticipos
A continuación, te indicamos el proceso de su aplicación mediante un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de egreso (Nota de crédito), aplicado a la factura de la operación:
1. Configura el servicio para anticipos.
Primero es necesario dar de alta los servicios que se utilizarán para registrar y aplicar los anticipos. Para ello, ingresa al menú Comprobantes, selecciona el ícono Productos y haz clic en Agregar registro. El sistema mostrará la ventana Detalle de productos, donde registrarás el servicio para el anticipo con la siguiente información:
- Servicio: Pestaña Producto y servicios, Descripción: Anticipo del bien o servicio
- Pestaña Fiscales: Clave Servicio de Administración Tributaria (SAT): 84111506 - Servicios de facturación
- Unidad de medida: Actividad - ACT
- Precio: este valor se sugerirá como precio unitario al emitir el comprobante fiscal, aunque puede modificarse.
Ahora registra el servicio de Aplicación de anticipo:
- Servicio: Pestaña Producto y servicios, Descripción: Aplicación de anticipo
- Pestaña Fiscales: Clave Servicio de Administración Tributaria (SAT): 84111506 - Servicios de facturación
- Unidad de medida: Actividad - ACT
- Precio: este valor se sugerirá como precio unitario al emitir el comprobante fiscal, aunque puede modificarse.
Al finalizar, haz clic en Guardar, para generar el registro.
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2. Registra la serie para anticipos.
Importante: Facture no cuenta con control de cuentas por cobrar. Por ello, el seguimiento de los saldos deberá realizarse de manera administrativa. En este procedimiento se utiliza una serie para identificar los movimientos relacionados con anticipos.
Para este proceso, das de alta una serie para anticipos y así identificar los movimientos; ingresa por la ruta: menú Configuración, selecciona el ícono Parámetros del sistema, elige la opción Series y folios y haz clic en Agregar.
El sistema te mostrará la ventana Agregar serie, en la cual capturas los siguientes datos:
- Serie: Captura la leyenda que identificará la serie conformada por letras.
- Sig. Folio: Campo numérico que permite indicar desde qué folio se comenzará el registro.
- Tipo: Debes indicar documentos.
Al finalizar, haz clic en Guardar, para generar el registro.
Después, configura la serie para identificar los anticipos, dirígete al menú Configuración, haz clic en el ícono Parámetros del sistema, eliges la opción Documentos, presionas la pestaña Facturas y por último pulsas en Emisión.
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En el campo Serie, selecciona la serie creada para identificar anticipos y haz clic en Aplicar para guardar la configuración. Importante: si utilizas varias series, deberás realizar esta configuración en cada una para mantener el control de los movimientos.
3. Emite el CFDI del anticipo del bien o servicio.
Ingresa a la ruta: menú Comprobantes, selecciona el ícono Facturas y haz clic en Agregar registro.
En la ventana de captura verifica que la serie corresponda a la serie de anticipos y registra la siguiente información:
- Factura Cantidad: 1
- Concepto: Anticipo del bien o servicio
- Precio unitario: Monto recibido como anticipo antes de impuestos
Adicionalmente, puedes capturar el Folio de la Orden de Compra del Cliente (Es el número de Pedido que el Cliente les envió).
Después, haz clic en Grabar. Cuando se muestre la ventana Opciones de pago, captura lo siguiente:
- Uso de CFDI: La requerida por el cliente
- Régimen fiscal: La requerida por el cliente
- Forma de pago: La que se utilizó al recibir el anticipo. Este apartado hace referencia a cómo se liquidó la operación; es decir, Pago en Efectivo, Tarjeta bancaria (crédito o débito), Cheque, etc.
- Método de pago: Pago en Una sola Exhibición (PUE)
En este proceso también puedes añadir Notas de embarque (Enviar a), información adicional como: Referencia Adicional, Folio de Recibo, así como, comentarios sobre la venta (Nota 1 y Nota2). Hay que tener en cuenta que si dichos comentarios requieren ser impresos en el formato de Factura, entonces, el usuario debe tener cuidado en el texto a introducir.
Luego haz clic en el botón Aceptar, para emitir el documento. Te recomendamos consultar el proceso para generar la factura por el bien o servicio y asociar el anticipo.
Procedimientos Indicados por el SAT para Facturar Anticipos
Hay dos procedimientos que indica el SAT para facturar Anticipos y son los siguientes:
- Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso.
- Facturación aplicando anticipo con remanente de la contraprestación.
A. Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso.
Ejemplo: Venta de Calzado deportivo por un total de $11,600.00 pesos. El cliente paga un Anticipo del bien por $6,960.00 pesos. Se elabora la factura con el procedimiento de la Fracción I. Posteriormente el cliente paga el resto de la operación por $4,640.00 pesos. Se elabora la factura definitiva por el total de la operación $11,600.00 con el procedimiento de la Fracción II. Se emite la factura tipo Egreso por los $6, 960.00 con el procedimiento de la Fracción III.
I. Emisión del CFDI por el anticipo.
Valor unitario: Monto del anticipo recibido antes de impuestos.
II. Emisión de un CFDI por el valor total de la operación.
El contribuyente al momento de concretar la operación y recibir el pago de la contraprestación, deberá emitir un CFDI tipo Ingreso con la siguiente información:
- a) FormaPago: Deberá registrar la clave con la que se realizó el pago.
- b) MetodoPago: Deberá registrar la clave correspondiente, si ya recibió el pago total de la contraprestación será Pago en una Sola Exhibición PUE.
*Según la Guía de llenado, es importante mencionar que si en el momento de emitir el CFDI por el valor total de la operación, no se realiza el pago de la diferencia que resulte entre el CFDI por el valor total de la operación y el CFDI de “Egreso”, se debe emitir un CFDI con “Complemento para recepción de pagos” por cada pago recibido.
- c) TipoRelacion: “07” (CFDI por aplicación de anticipo)
- CFDI relacionado: Relacionar folios fiscales del anticipo o los anticipos emitidos previamente.
III. Emisión de un CFDI de tipo “Egreso”.
Una vez emitido el CFDI por el valor total de la operación, el contribuyente debe emitir un CFDI de tipo “Egreso” por el valor del anticipo o anticipos emitidos. El Comprobante de Egreso sirve en las empresas para poder amparar salidas de dinero que no son justificadas en facturas de gastos, más bien que son descuentos o devoluciones, pero aún así restan a tu ingreso. Es necesario que primero deba de existir una CFDI de ingreso. La forma de llenar un CFDI de Egreso se modificó desde Septiembre de 2018. Se debe de emitir el CFDI de egresos por el descuento, devolución o bonificación que represente el valor neto de cada factura, lo que corresponderá al 100%. El último paso es emitir una nota de crédito por el monto que se recibió en el anticipo. En el menú Acciones del comprobante por el monto total, hacemos clic en la opción «Nota de Crédito Por Concepto».
Los campos a considerar en este CFDI de Egreso son:
| Campo | Valor a Registrar |
|---|---|
| TipoDeComprobante | “E” (Egreso) del catálogo |
| FormaPago | “30” (Aplicación de anticipo) |
| MetodoPago | “PUE” (Pago en una sola exhibición) del catálogo |
| TipoRelacion | “07” (CFDI por aplicación de anticipo) |
| CFDI relacionado | Se relaciona el folio fiscal de la factura emitida por el valor total de la operación |
| Concepto | Solo debe existir un concepto en este comprobante |
| Clave de Prod Serv | “84111506” (Servicios de facturación) |
| Cantidad | 1 |
| Clave de Unidad | ACT |
| Descripción | “Aplicación de Anticipo” |
| Valor unitario | Monto del anticipo recibido antes de impuestos. |
*Nota importante: La fecha de emisión del CFDI de tipo “I” (Ingreso) por el valor total de la operación y la fecha del CFDI de tipo “E” (Egreso) debe ser de preferencia la misma. El CFDI tipo “I” (Ingreso) por el valor total de la operación se deberá emitir primero y posteriormente el CFDI de tipo “E” (Egreso), ya que para emitir el CFDI tipo “E” se necesita relacionar el folio fiscal de la factura definitiva. En este procedimiento solo una factura tipo Ingreso quedará como válida por el total de la operación. Las facturas emitidas por Anticipo, deberán contar con la factura tipo Egreso, de no ser así se duplicará la operación.
B. Facturación aplicando anticipo con remanente de la contraprestación.
Ejemplo: Venta de Calzado deportivo por un total de $11,600.00 pesos. El cliente paga un Anticipo del bien por $6960.00 pesos. Se elabora la factura con el procedimiento de la Fraccíon I. Posteriormente paga el resto de la operación por $4,640.00 pesos. Se elabora la factura por el remanente con el procedimiento Fracción II.
I. Emisión del CFDI por el anticipo.
Si se trata de un anticipo en el que su usa el saldo remanente de un pago previo, se deberá registrar la clave con la que se realizó el pago.
- Método de pago: Pago en Una Sola Exhibición PUE
- CFDI relacionados: No debe existir
- Concepto: Solo debe existir un concepto en este comprobante
- Clave de Prod Serv: “84111506” (Servicios de facturación)
- Cantidad: 1
- Clave de Unidad: ACT
- Descripción: “Anticipo de bien o servicio”
- Valor unitario: Monto del anticipo recibido antes de impuestos. Para este ejemplo son $6,000.00 pesos.
El total de la factura ya con iva será de $6960.00.
II. Emisión de un CFDI por el remanente de la contraprestación, relacionando el anticipo recibido.
El contribuyente al recibir el pago del remanente de la contraprestación, debe emitir un CFDI por el monto del remanente y registrar en los siguientes campos la información que a continuación se describe:
- TipoDeComprobante: Clave “I” (Ingreso)
- FormaPago: Se debe ingresar la clave con la que se realizó el pago.
- MetodoPago: Se debe registrar la clave del catálogo.
- CfdiRelacionados: Debe de existir.
- TipoRelacion: “07” (CFDI por aplicación de anticipo)
- CfdiRelacionado: Se debe relacionar el folio fiscal del comprobante que ampara el anticipo.
- Descripción: En este campo se debe registrar la descripción del bien o servicio propia de la empresa por cada concepto, seguido de la leyenda. CFDI por remanente de un anticipo. Ejemplo: 53111900 Calzado deportivo. “CFDI por remanente de un anticipo”
- ValorUnitario: Se deberá registrar por cada concepto el valor del bien o del servicio antes de impuestos. Ejemplo si la venta en total es por $11,600.00 se registrará el subtotal en este campo en este caso serían $10,000.00 pesos.
- Descuento: Se debe registrar por cada concepto el monto del anticipo antes de impuestos. Ejemplo si el anticipo fue por un total de $6,960.00, se registrará en este campo el subtotal en este caso serían $6,000.00 pesos.
- Subtotal: Se registrará la diferencia entre el valor unitario y el descuento, para este ejemplo serán $4,000.00.
Importancia del CFDI y Consideraciones Adicionales
Al instante en el que hay emisión de una factura electrónica, se obtienen 2 archivos: en Formato XML y en Formato PDF. Las facturas incorporan información que son de suma importancia y de delicadeza tanto para las empresas (emisoras) como para los contribuyentes (receptores). Si en algún caso, alguien llegara a tener acceso a las facturas, podrían notar las actividades de un negocio o de una persona física. Por la entrada de la versión 3.3 de los CFDI, muchas empresas tienen dudas acerca de los CFDI's de Egreso.