La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal. La implantación de normativas permite el desarrollo de las operaciones y procesos del sistema tributario. El objetivo general es diagnosticar mediante un análisis del pago del anticipo al impuesto a la renta, para la determinación de los recursos disponibles para la inversión del sector cooperativista de Tungurahua.
Definición de Administración Tributaria
La administración tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios, lo cual genera el cumplimiento de pago por parte de cada uno de los contribuyentes.
Es la pieza clave para lograr el cumplimiento tributario en la medida en que las cargas impositivas no fuesen altas. Entonces usar sus facultades como parte de cumplimiento integral en el entorno socioeconómico. Para esto es importante que la cultura tributaria sea el eje transversal del desarrollo de dicha administración.
La administración tributaria es para (Kommer, 2011) “Un marco legal apropiado que suministre equilibrio, un ambiente de integridad basado en valores, transparencia estratégica y procesos y procedimientos eficientes”. La gestión en general debe incluir el desarrollo de una visión integral.
Funciones de la Administración Tributaria
Las funciones de la administración tributaria están encaminadas y relacionadas con las obligaciones de los contribuyentes, el cual incluye: registro apropiado, procesamiento de las declaraciones, verificación e inspección y suministro de servicio a los contribuyentes.
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La actividad principal de la administración tributaria, constituida como misión es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias. El anticipo al impuesto a la renta es un mecanismo, de administración y recaudo de tributos, ya que es un método indirecto, que es utilizado por la administración tributarias en libre ejercicio de sus facultades para su gestión de recaudación.
Marco Legal del Impuesto a la Renta en Ecuador
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) establece el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados. Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
Impacto Económico de la Tributación
El impacto económico que genera la tributación se mide en términos de la gestión del desarrollo local. La aplicación del impuesto está orientado en base a la evolución económica y su crecimiento en el entorno, la afectación de los impuestos está encaminada por las inversiones efectuadas.
El objetivo básico de cualquier organismo, como es una empresa, pretende asegurar su supervivencia y progreso. Las finanzas gestionan la inversión, financiación, la información económico - financiero y, con frecuencia, los procesos administrativos de las operaciones. Todas las decisiones adoptadas en la empresa, en cualquiera de sus áreas o niveles de responsabilidad, se manifiestan con mayor o menor intensidad en términos monetarios y repercuten antes o después de su situación financiera.
Dentro de la gestión financiera, se considera un aporte esencial para la toma de decisiones es que la información sea oportuna, veraz y eficiente. Todos los procesos deben realizarse conforme a la normativa legal vigente, tanto interna como externa.
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Un factor distorsionante consiste en evitar de manera parcial o completa el pago de tributos, legalmente constituidos. Generalmente dentro de las micro, pequeñas y medianas empresas, se pueden encontrar casos donde no declaran en su totalidad sus ingresos o de forma parcial, al no poseer una adecuada gestión administrativa y financiera.
La Determinación Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo.
Análisis del Cumplimiento Tributario
La administración no ha sido integral en los períodos detallados, es así que la brecha de recaudación es de 862.410.660 UDS, de período a período lo cual evidencia que los procesos de control han generado falencias.
Según el Servicio de Rentas Internas (SRI), en enero pasado, lo recaudado por Impuesto a la Renta (IR), sumó 309,6 millones de dólares, un 27 % menos que lo captado en enero-2015. Un caso representativo de esta problemática es la Cooperativa Mushuc Runa, la cual ha visto disminuida su liquidez debido a la problemática referenciada anteriormente.
El Sector Cooperativista y el Impuesto a la Renta
Dentro de este contexto se encuentra el sector cooperativista que hasta la actualidad ha sido un baluarte en el manejo financiero popular, pero debido al cambio estructural del manejo fiscal ha evidenciado un decrecimiento. En el 2015 los depósitos en las cooperativas de ahorro y crédito a escala nacional se desaceleraron con relación a años anteriores. Si en el 2014 fue el 22 por ciento, este año llega al tres por ciento de crecimiento de captaciones, según cifras de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
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Impacto del Anticipo al Impuesto a la Renta en la Cooperativa Mushuc Runa
Se realizó una investigación descriptiva, ya que esta nos ayuda a analizar la situación de la Cooperativa Mushuc Runa, tanto en el ámbito tributario porque analizamos el cálculo del anticipo del impuesto a la renta y en el ámbito financiero, ya que nos encaminamos en las inversiones de los recursos disponibles de la entidad.
El 90% de los encuestados dice que el pago del anticipo del impuesto a la renta afecta a las Cooperativas, por su forma de cálculo, el 10% afirma que la cooperativa por ser sólida puede afrontar este impuesto. El 100% de los encuestados están de acuerdo con que el pago del anticipo impuesto a la renta se va incrementando.
Es importante para la entidad tomar en cuenta las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar incurrir en errores y no recibir sanciones por este organismo de control. En cuanto al análisis de las inversiones que mantiene la entidad se pudo detectar un incremento del 29% en los tres últimos años. Es importante recalcar que en el año 2014 la Cooperativa Mushuc Runa disminuye su pago de anticipo del impuesto a la renta, reflejando un incremento del 28% del valor de las inversiones para este año, es decir el pago del anticipo impuesto a la renta si afecta el nivel de inversión de la entidad.
La administración tributaria juega un papel fundamental en la recaudación de impuestos y el financiamiento del Estado. Su eficiencia y transparencia son cruciales para el cumplimiento tributario y el desarrollo económico del país.
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