El comercio internacional en México opera dentro de un marco regulatorio claramente definido, supervisado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El Rol del SAT en el Comercio Exterior
El SAT es la autoridad fiscal y aduanera federal de México. Es la autoridad fiscal y aduanera de México responsable de hacer cumplir las leyes aduaneras, garantizar el cumplimiento fiscal y realizar auditorías. Toda empresa que opere en México o realice comercio con el país debe comprender las regulaciones del SAT para importaciones y exportaciones.
Las regulaciones del SAT evolucionan conforme cambian las políticas comerciales y las prioridades de supervisión. Muchas empresas subestiman el alcance y la capacidad de supervisión del SAT.
Auditorías y Cumplimiento del SAT
Las auditorías del SAT se centran principalmente en la valoración aduanera, la clasificación arancelaria y la exactitud fiscal, elementos clave dentro de los requisitos de cumplimiento del SAT. El cumplimiento con el SAT funciona mejor cuando las empresas implementan procesos internos estructurados. El SAT puede realizar auditorías posteriores al despacho varios años después de que una transacción haya ocurrido.
La logística y el comercio exterior en 2018 permitieron a la Administración General de Aduanas del Sistema de Administración Tributaria (SAT) lograr una recaudación bruta anual de más de 949 mil millones de pesos (mdp).
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Clasificación Arancelaria: La Base de la Tributación
La fracción arancelaria es la forma universal de identificar el producto a través de un código numérico. Este tributo está asociado a una fracción arancelaria de la clasificación del producto que realiza el despachante de aduana.
Una vez identificada la fracción arancelaria, la TIGIE establece la unidad con base en la cual se cobrará el arancel, así como el monto de arancel a recaudar y que se aplicará sobre el valor en aduanas de la mercancía (calculado conforme a lo que dictan los artículos 64 al 78-C de la LA).
Ejemplos de Aplicación Arancelaria
- De acuerdo con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, la fracción arancelaria "1701.11.01", con descripción "Azúcar cuyo contenido en peso de sacarosa, en estado seco, tenga una polarización igual o superior a 99.4 pero inferior a 99.5 grados", establece el arancel específico a la importación de "0.338" Dls.
- De acuerdo con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, la fracción arancelaria "1704.10.01", con descripción "Chicles y demás gomas de mascar, incluso recubiertos de azúcar", establece en las importaciones el arancel ad valorem del "20%" y un arancel específico del "0.36" Dls.
Principales Impuestos y Derechos del Comercio Exterior
Para efectos del proceso de verificación de las mercancías en puertos de entrada y salida, la autoridad aduanera aplica el pago de contribuciones tanto a la importación como a la exportación. Es importante saber cuáles son estos impuestos para tener una noción de cuánto inciden sobre el valor del producto.
Cabe mencionar, que las tasas deberán estar publicadas en un Decreto, Ley o Resolución que se haya dado a conocer a través del Diario Oficial de la Federación.
Impuesto General de Importación (IGI o Arancel)
El Impuesto General de Importación (IGI o arancel) es un componente fundamental de la fiscalidad en el comercio exterior. La base gravable del impuesto general de importación se calculará de conformidad con los artículos previamente mencionados en la legislación. México cuenta con diversos Acuerdos y Tratados de Libre Comercio que ofrecen beneficios arancelarios a productos originarios de otros países.
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Existen diferentes modalidades de arancel:
- Arancel-cupo: Cuando se establece una tarifa para cierta cantidad importada o exportada y otra tarifa distinta cuando se excede la cantidad acordada.
- Arancel estacional: Cuando se establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes períodos del año.
- Otras modalidades: Esto hace referencia a la tasa preferencial establecida generalmente por acuerdo o pactos comerciales entre dos o más países.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto que grava el consumo de productos y actividades. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios. El pago de este impuesto se realiza en el momento de la liquidación de los derechos arancelarios. Según el producto se aplicará un valor o un porcentaje diferente. Debemos tener en cuenta que el IGI, el IVA y el DTA se deben cubrir por cualquier importación a consumo que se realice.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) se causa con motivo de la importación de ciertos bienes, es variable y se determina aplicando diferentes tasas. Por otro lado, en lo que respecta a las gasolinas y diésel, el impuesto es específico y se tributa un valor por cada litro. Sin embargo, existen casos de productos derivados de animales o vegetales donde sí se aplican impuestos, principalmente en el caso de especies amenazadas y protegidas por la Convención CITES.
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
El Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) es un impuesto federal que está en la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos. Este impuesto se aplica en las importaciones definitivas de automóviles al país o en la enajenación de automóviles nuevos por primera vez al consumidor. El ISAN se abonará cuando el importador sea una persona diferente al fabricante, distribuidor autorizado o comerciante de vehículos.
A modo de ejemplo, los automóviles cuyo valor sea entre 313,163 pesos y 375, 795 pesos pagarán una cuota de 6,263 pesos; mientras que los automóviles que cuesten entre 375,795 pesos y 438,428 deberán pagar una cuota de 9,394 pesos.
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Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
El Derecho de Trámite Aduanero (DTA) está establecido en la Ley Federal de Derechos. Con fundamento en los Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos, esta contribución se aplica a las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando el pedimento o documento aduanero correspondiente en los términos de la LA. Entre los varios conceptos que se incluyen, encontraremos, por ejemplo, la cuota por la presentación del pedimento de importación o de exportación. Para conocer los montos es importante consultar la Ley Federal de Derechos ya que las cantidades se actualizan semestralmente.
Otros Derechos
- Derecho de Almacenaje.
Marco Legal Relevante
La fiscalidad del comercio exterior en México se rige por un conjunto de disposiciones legales, entre las cuales destacan:
- Artículos 1 y 2 de la Ley de Impuestos Generales para la Importación y Exportación.
- Artículos 47, 48, 54, 159 de la Ley Aduanera.
- Artículo 59 fracción IV de la Ley Aduanera.
- Reglas Generales de Comercio Exterior 1.2.8, 3.7.5, 1.3.2 y 1.3.3.
- Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos.
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