En el ámbito fiscal, la correcta emisión de comprobantes fiscales es fundamental para la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones. Un aspecto clave es la gestión de impuestos locales, especialmente cuando se integran en el Complemento de Pago.
¿Qué es el Complemento Impuestos Locales?
El Complemento Impuestos Locales se añade al CFDI para integrar, de forma estructurada, la información relacionada con contribuciones estatales o municipales que se trasladan o retienen en una operación. De esta manera, la factura electrónica refleja no solo los impuestos federales, sino también aquellos gravámenes locales aplicables conforme a la normativa de cada entidad. Los impuestos estatales, como el hospedaje o impuesto sobre nóminas, son impuestos locales que se trasladan o retienen y que se expresan en el nodo del CFDI complemento de impuestos locales.
Este esquema facilita la desglosa de impuestos locales dentro del comprobante, lo que mejora la claridad para el receptor y contribuye a una mejor conciliación contable y fiscal.
Tipos de Impuestos Locales que se Pueden Incluir
El complemento permite incorporar diferentes tipos de contribuciones, entre las que se pueden encontrar, de manera enunciativa:
- Impuesto sobre erogaciones al trabajo personal.
- Impuesto sobre adquisición de inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio.
- Impuesto sobre conjuntos urbanos.
- Impuesto sobre anuncios publicitarios.
- Impuestos sobre alojamiento o servicios de hospedaje.
- Otras contribuciones locales que deban documentarse en el CFDI.
En algunos casos, también puede coexistir con retenciones de impuestos federales (por ejemplo, IEPS u otros conceptos contemplados en la normativa aplicable), siempre y cuando se respeten las reglas y estructuras definidas por el SAT.
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¿Cuándo Usar el Complemento Impuestos Locales y el Complemento de Pago?
Es recomendable utilizar este complemento cuando, además de los impuestos federales, en una operación se deban trasladar o retener contribuciones estatales o municipales que sea necesario identificar de forma específica en el CFDI.
El Complemento de Pago: Definición y Obligatoriedad
El complemento de pago es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa. El complemento para recepción de pagos debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad. En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente.
El Complemento de Pago debe emitirse en situaciones específicas donde el pago de una factura no se realiza de forma inmediata o completa en el momento de la emisión de la misma. Esto incluye cuando:
- El monto total de la factura se cubre en varias transacciones, es decir, en pagos fraccionados.
- El pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos.
- Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
Es importante señalar que el Complemento de Pagos no aplica para asalariados ni para el CFDI por Honorarios, excepto si dichos honorarios se pagan de manera diferida.
Fundamento Legal del Complemento de Pago
La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones:
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- Artículo 29: Este artículo establece la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) cada vez que realicen una transacción.
- Artículo 29-A: Aquí se detallan los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales para que sean considerados válidos.
- Regla 2.7.1.35: La RMF en esta regla específica establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
Proceso para Agregar Retenciones o Traslados de Impuestos Locales
Configuración General en la Facturación
Para trasladar o retener un impuesto local en la facturación, el proceso generalmente implica configurar los impuestos locales por cada producto o servicio.
- Debes agregar los impuestos locales por cada producto. Para esto, ve a Facturación>Catálogo de productos o servicios y agrega un nuevo producto o selecciona uno previamente capturado.
- En la pestaña de Impuestos Loc. puedes agregar la cantidad de impuestos que necesites.
- Sólo señala el tipo de impuesto y la tasa de retención o traslado.
- Dale clic en guardar y listo. Al facturar el sistema calculará los importes correspondientes.
Luego, para emitir la factura con estos impuestos:
- Solo debes ingresar a menú>nómina>emitir facturas y crear tu factura agregando un producto con impuesto local configurado.
- Puedes ver el detalle en la parte inferior de la pantalla, dando clic en el botón gris "Detalle de Impuestos locales". Así, el comprobante de pago no marcará error en ese sentido.
Nota: Para el caso de impuestos locales, no se define una clave SAT.
Pasos para Generar un CFDI con Retención Local
Al generar un CFDI que incluya una retención local, se siguen estos pasos:
- Ingrese los datos del comprobante: Tipo de documento, Exportación, Lugar de expedición, Moneda, Forma de pago y Método de pago.
- Capture los datos fiscales de su cliente. El nombre deberá ir en mayúsculas y sin acentos. El código postal debe ser el que tiene registrado con la autoridad.
- Capture los datos del concepto.
- Seleccione el tipo de Complemento y de clic en Editar.
- Agregue el total de la retención y el total de traslados.
- De clic en Agregar Retención Local, aquí ingrese el nombre del impuesto, tasa de retención y el importe.
- Recibirá un mensaje confirmándole que el comprobante ha sido generado con éxito y dándole un número de identificación.
Configuración Específica para Aspel-SAE
Antes de iniciar, se debe tener configurado del sistema Aspel-SAE para la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet CFDI. En la ventana “Addenda del cliente”, en la pestaña “Facturas” presionar el botón que contiene los puntos suspensivos para que se localice la plantilla Complemento_Impuestos_Locales_Retenidos_CFDI_40.xml Complemento_Impuestos_Locales_Trasladados_CFDI40_.xml, posteriormente aparecerá el contenido de la plantilla configurada. El campo No. 2 se utilizará para definir la leyenda de impuestos locales trasladados.
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Errores Comunes y Consecuencias de No Emitir el Complemento de Pago
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal. Al no emitir el Complemento de Pago, el receptor del pago podría ver comprometida su capacidad de deducir el gasto o acreditar el IVA.
Emitir Complementos de Pago puede parecer complicado, especialmente cuando existen pagos parciales, múltiples facturas o diferencias de saldo. Uno de los errores más frecuentes es emitir el complemento con una fecha distinta al pago real. Otro problema que se presenta es no emitir el complemento dentro del plazo establecido por el SAT, lo que puede generar inconsistencias fiscales y dificultades para deducir impuestos. Toma en cuenta que, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.