El Certificado de Sello Digital (CSD) constituye la herramienta fundamental para validar la autenticidad de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). Es una especie de huella digital de su empresa que garantiza que la factura fue emitida por ti y no por un tercero, funcionando como la llave que abre la puerta a su operación fiscal.
Naturaleza jurídica y obligaciones
Las personas físicas y las personas morales que cuenten con un certificado de firma electrónica avanzada vigente y lleven su contabilidad en sistema electrónico, podrán emitir los comprobantes de las operaciones que realicen mediante documentos digitales, siempre que dichos documentos cuenten con sello digital amparado por un certificado expedido por el Servicio de Administración Tributaria. Los contribuyentes que ejerzan esta opción deberán cumplir con todas las obligaciones a que se refiere el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación y las reglas 2.22.6 a la 2.22.12 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Los certificados de sello digital se utilizarán exclusivamente para la emisión de los comprobantes fiscales digitales y permiten acreditar la autoría de los mismos. Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos (Fundamento legal: Artículo 29 fracción I párrafo tercero del Código Fiscal de la Federación).
Fundamentos legales clave
La integración del CSD en nuestra legislación fiscal se basa principalmente en los siguientes artículos del Código Fiscal de la Federación (CFF):
- Artículo 17-D: Adicionado el 5 de enero de 2004, este artículo fue el primero en dar valor legal a los documentos digitales y la firma electrónica.
- Artículos 29 y 29-A: Estos artículos establecieron la obligatoriedad de emitir CFDI y detallaron los requisitos de estos comprobantes, incluyendo la necesidad de que contengan el sello digital (CSD) del emisor.
- Artículo 17-H: Establece que los contribuyentes están obligados a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) y a incorporar en ellos la firma electrónica avanzada.
La restricción temporal del certificado de sello digital
El artículo 17-H Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF), que entró en vigor el 1 de enero de 2020, le da al SAT la facultad de dejar su CSD sin efectos de manera temporal, incluso antes de una auditoría, si detecta alguna irregularidad. Este artículo establece los supuestos bajo los cuales las autoridades fiscales pueden restringir temporalmente el uso del CSD, entre los que destacan:
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- Omisión en la presentación de declaraciones periódicas consecutivas o no consecutivas.
- No ser localizado en el domicilio fiscal durante el ejercicio de facultades de comprobación.
- Contradicción entre los ingresos declarados y los CFDI emitidos.
- No haber desvirtuado las causas por las que se le incluyó en la lista de contribuyentes que simulan operaciones (artículo 69-B del CFF).
Proceso de aclaración y reactivación
Si su CSD es restringido, el Artículo 17-H Bis establece un procedimiento de aclaración:
- Presentación: Debes presentar una solicitud de aclaración a través del buzón tributario del SAT, explicando la situación y aportando las pruebas necesarias para desvirtuar las irregularidades.
- Reactividad Provisional: Una vez que presentes tu solicitud de forma completa, el SAT tiene la obligación de restablecer su CSD de manera provisional al día hábil siguiente.
- Plazo de Resolución: La autoridad tiene 10 días hábiles para emitir una resolución definitiva.
La restricción del CSD es una medida cautelar y temporal, no una sanción definitiva, según los criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Su finalidad es proteger el interés fiscal y evitar que se sigan emitiendo CFDI con irregularidades.
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