El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un concepto que muchas personas escuchan a diario, pero no todos entienden cómo funciona o se calcula. En este artículo te explicaremos qué es el IVA, los diferentes tipos que existen y cómo realizar un cálculo sencillo con ejemplos prácticos.
El IVA es el impuesto sobre el valor añadido, y que impacta sobre el consumo. Es importante conocer su funcionamiento ya que actualmente más de 150 países utilizan el IVA, incluída la mayor parte de Europa y América. España lo adoptó en 1986 para reemplazar al impuesto general sobre el tráfico de las empresas, conocido como ITE.
¿Qué es el IVA?
El IVA es un impuesto indirecto que se aplica sobre el consumo de bienes y servicios. Esto significa que no lo paga directamente el productor o el vendedor, sino el consumidor final al adquirir un producto o servicio. Es un impuesto clave para las economías, ya que representa una fuente importante de ingresos para los gobiernos.
En la mayoría de los países, el IVA está incluido en el precio que pagas en tiendas, restaurantes o cualquier otro establecimiento. Por eso, cuando compras algo, el precio final ya incorpora este impuesto. Las empresas son las encargadas de registrar el IVA en su contabilidad con dos asientos distintos. Sin embargo, los autónomos y empresas actúan como recaudadores de este impuesto y deben declararlo trimestralmente a la Agencia Tributaria. Empresarios y autónomos están obligados a hacer de recaudadores de hacienda de forma gratuita, con las obligaciones, responsabilidades que eso conlleva, y sin recibir ningún beneficio a cambio.
Tipos de IVA
En función del país y del tipo de producto o servicio, existen diferentes tipos de IVA. La ley del IVA aplicada en España establece un régimen especial para los territorios de Canarias, Ceuta y Melilla. A continuación, explicamos los más comunes:
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- IVA General: Este es el tipo más común y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. Por ejemplo, en España, la tasa general es del 21%. El IVA general aplica un 21% sobre el valor de la compra, como la propia palabra indica es el más común y el que se añade a todos los productos y servicios que no dispongan de una condición especial que se pueda incluir en otro tipo de IVA.
- IVA Reducido: Se aplica a productos o servicios considerados esenciales o de primera necesidad, como alimentos, transporte público o medicamentos. La tasa suele ser menor; en España, es del 10%. Se impone a los alimentos en general, el transporte de viajeros, la hostelería y los espectáculos.
- IVA Superreducido: Diseñado para productos básicos como alimentos de primera necesidad o libros, este tipo de IVA tiene una tasa muy baja. En España, es del 4%. Establecido para los artículos de primera necesidad, los libros, los periódicos y las revistas no publicitarias.
- Exento de IVA: Algunos bienes o servicios no están sujetos al IVA, como los servicios educativos o ciertos servicios sanitarios.
A continuación, se presenta una tabla con los tipos de IVA aplicables en España para una mejor referencia:
| Tipo de IVA | Tasa en España | Aplicación Principal |
|---|---|---|
| IVA General | 21% | La mayoría de los bienes y servicios |
| IVA Reducido | 10% | Alimentos en general, transporte, hostelería, espectáculos, medicamentos |
| IVA Superreducido | 4% | Artículos de primera necesidad, libros, periódicos y revistas no publicitarias |
| Exento de IVA | 0% | Servicios educativos, ciertos servicios sanitarios |
Cómo Calcular el IVA
Calcular el IVA es más sencillo de lo que parece. Existen dos escenarios principales: cuando quieres saber cuánto IVA se ha incluido en un precio final, y cuando necesitas calcular el precio con IVA a partir del precio base. La fórmula para calcular el impuesto sobre el valor añadido varía en función del tipo impositivo aplicable. Los conceptos clave son "precio antes de impuestos", "precio final con impuestos incluidos" y "IVA". El precio antes de impuestos es el precio antes de tener en cuenta el IVA; es el precio de venta que la empresa asigna a un bien o servicio.
Cálculo del IVA a partir del Precio antes de Impuestos
Para calcular el IVA total a partir del precio antes de impuestos, multiplica este último por la tasa del IVA aplicable en tu sector. Este cálculo te dará el IVA total de tu bien o servicio:
precio antes de impuestos × tasa del IVA = IVA total
Por ejemplo, si un televisor que cuesta $ 400 está sujeto la tasa normal de IVA del 20 %, el IVA total será de $ 80. Es decir, en nuestro ejemplo de IVA general, multiplicarías el precio del producto por 0,21 para obtener dicho impuesto. Solo debes sumarlo al precio base para hallar el coste final. Puedes hallar este precio final en dos pasos o utilizar un único cálculo. En este caso, tienes que multiplicar directamente la base imponible o importe antes de IVA por 1,21.
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Si un producto tiene un precio sin IVA de 100 euros y deseas calcular el precio final con un IVA del 21%, sigue estos pasos para calcularlo:
Multiplica el precio sin IVA por 1 + la tasa de IVA.
Si para calcular el IVA incluido dividíamos entre 1.12, para obtener el precio base más el IVA total lo único que tendremos que hacer es multiplicar la cantidad pertinente por 1.12 (o, como sabes, 1.21 si es un IVA del 21%). Por ejemplo: si multiplicamos 1.517,85 por 1.12, ¿Cuál será el resultado? Pues, sí, el acierto es correcto.
Cálculo del IVA a partir del Precio Final
Puedes calcular el IVA total sin disponer del precio antes de impuestos. Para hacer el cálculo necesitas el precio final y la tasa del IVA aplicado a tu bien o servicio. Divide el precio final por la tasa del IVA + 1. Luego, vuelve a multiplicar esta cifra por la tasa del IVA para obtener el IVA total.
Si compras un artículo cuyo precio final es de 121 euros y sabes que el IVA aplicado es del 21%, puedes calcular la cantidad de IVA que pagaste de la siguiente manera:
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- Divide el precio final entre 1 + la tasa de IVA (en este caso, 1.21).
- Resta el precio sin IVA al precio final para obtener el IVA.
Para hallar el porcentaje de una cantidad se multiplica dicha cantidad por el tanto y se divide entre cien. En definitiva, pasamos el tanto por ciento a su expresión decimal que consiste en poner 0,…. Por ejemplo: ¿Cuál es el IVA incluido en una factura de 1.700 euros? Solo tenemos que dividir esa cantidad entre 1.12 y obtendremos un resultado de 1.517,85 euros. Si restamos esta cuantía a los 1.700 euros iniciales, obtendremos un total de 182,15€.
Volviendo al cálculo anterior, si quieres comprobar que has calculado bien el IVA incluido en una factura de 1.700 euros, solo tienes que sumar el 12% a la primera cantidad obtenida de 1.517,85. Es decir: el 12% de 1.518,85 son 182,15 euros.
Para calcular el IVA de un precio directamente, quitando el IVA a la cantidad final sin tener que calcularlo primero y restarlo después, únicamente tienes que multiplicar ese precio por 0.12 (o.21 en el caso de que sea un IVA del 21%) y verás cómo cuadra a la perfección. Volvemos a echar mano a esos 1.517,85 euros que, multiplicados por 0,12, verás que da de nuevo 182,15 euros.
Para calcular la parte de IVA que corresponde a la factura conociendo el importe a cobrar, si de cada 121 euros de la factura, 21 corresponden al IVA, solo tienes que hacer una sencilla regla de tres. Multiplicas el importe total por 21 y lo divides por 121. La parte que no corresponde al IVA se obtiene aplicando el porcentaje restante. Vemos un anuncio de un coche que vale 20.000 euros, por ejemplo, y no caemos en que ese precio lleva incluido 3.471,07 euros de IVA.
IVA Recaudado y IVA Deducible
Existen dos conceptos fundamentales: IVA devengado o repercutido, y IVA soportado. El IVA recaudado hace referencia al IVA que una empresa cobra como parte de la venta de bienes o servicios a los clientes. Es la cantidad que se paga al Estado, mensual o anualmente, dependiendo del sistema elegido. Por otro lado, el IVA que la empresa gasta en compras relacionadas con su actividad profesional se denomina IVA deducible. Básicamente, en este caso, la empresa se convierte en cliente. Este IVA total acumulado por la empresa es deducible del IVA total recaudado por el Estado.
Sin embargo, la empresa no siempre tiene que pagar el importe total. La empresa puede beneficiarse de una reducción del IVA en las compras o gastos que necesita para su actividad.
Condiciones de Acceso a la Deducción
Para beneficiarse de la deducción del IVA, la empresa debe conservar la factura original como prueba de la compra. Los bienes y servicios adquiridos deben estar destinados a un uso profesional y no personal.
Exclusiones
Los gastos de alojamiento de los directivos y empleados de la empresa están excluidos de la deducción del IVA. Sin embargo, esta deducción sí se aplica a los gastos de alojamiento del personal de seguridad, vigilancia y protección. El IVA no es deducible en los gastos de vehículos para el personal a menos que la empresa opere como transporte de pasajeros, autoescuela o alquiler de vehículos.
Cómo se calcula el IVA por Pagar
Al final de cada período contable declarable, la empresa debe calcular el importe total del IVA recaudado y del IVA deducible. Cada tres meses, los autónomos y empresarios han de liquidar a Hacienda la diferencia entre ambas cuotas. O sea, lo repercutido menos lo soportado, lo cobrado por IVA menos lo pagado. Si el importe del IVA recaudado es superior al importe del IVA deducible, la empresa paga la diferencia al Estado. Si, por el contrario, el IVA deducible es superior al IVA recaudado, la empresa recibe un crédito de IVA que el Estado le abona. Consulta el siguiente ejemplo para comprenderlo mejor:
| Ejemplo de Cálculo de IVA por Pagar (Zapatería en Mayo) | ||
|---|---|---|
| Concepto | Cálculo | Importe ($) |
| IVA Recaudado (Ventas) | ||
| Sandalias (precio antes de impuestos) | $ 90 × 0,20 | 18 |
| Zapatillas (precio antes de impuestos) | $ 130 × 0,20 | 26 |
| Botas (precio antes de impuestos) | $ 150 × 0,20 | 30 |
| IVA Total Recaudado | $ 18 + $ 26 + $ 30 | 74 |
| IVA Deducible (Compras) | ||
| Caja registradora (precio antes de impuestos) | $ 140 × 0,20 | 28 |
| IVA Total Deducible | 28 | |
| Cálculo del IVA por Pagar | ||
| IVA Recaudado - IVA Deducible | $ 74 - $ 28 | 46 |
Como el total recaudado es superior al total deducible, la empresa paga al Estado $ 46 en mayo y no recibe ningún crédito.
Consideraciones Especiales y Contabilidad
Puede que en una misma factura estén incluidos varios bienes o servicios con distinto tipo de gravamen. En ese caso, para calcular el IVA incluido en el conjunto de la factura, debes sumar los de cada uno de los bienes o servicios. Si, por ejemplo, tienes 400 euros de un bien al tipo general y 400 de otro al tipo reducido, sumarás los 69,42 euros de la operación al 21 % y los 36,36 de la operación al 10 %.
En algunas ocasiones, puede que el importe sin IVA no coincida con la base imponible del IVA. Un caso especial se produce cuando tenemos otros impuestos incluidos en la factura. Estos formarán parte de la base imponible del IVA, pero en este caso puede ser más útil hablar del importe antes de impuestos y desglosar cada uno de ellos.
En la contabilidad, tendrás registrado un valor que puede ser muy aproximado a la suma de importes de IVA incluidos en las facturas en la cuenta Hacienda Pública, IVA repercutido. No obstante, te muestra el acumulado desde la anterior liquidación mensual o trimestral. Además, debes tener en cuenta que parte del IVA puede haber sido autorrepercutido. La principal diferencia entre las facturas a cobrar y a pagar es que en estas últimas no siempre todo el IVA soportado es deducible. Entonces, normalmente, te interesará, una vez calculado el IVA que incluye la factura, efectuar su desglose.
Para recuperar el IVA soportado de una operación comercial relacionada directa y exclusivamente con la actividad económica, debes rellenar el modelo 303 de IVA trimestral:
- Primer trimestre (facturas de enero a marzo).
- Segundo trimestre (facturas de abril a junio).
- Tercer trimestre (facturas de julio a septiembre).
- Cuarto trimestre (facturas de octubre a diciembre).
Existen gastos destinados a la actividad profesional de forma parcial. Para ellos, la cuota de IVA deducible se determina según el porcentaje de uso empresarial. Cuando quieres hacer un seguimiento y previsión de tu tesorería, querrás saber cuánto IVA has incluido en todas tus facturas en un período de liquidación y cuánto has soportado. Para contabilizar, puedes hacer cálculos operación por operación, pero también puedes realizar anotaciones conjuntas de todas las operaciones de un período (no superior al trimestre). En los presupuestos a clientes, te interesa tener una visión global de todo el IVA acumulado en las facturas.
Aunque existen varias fórmulas y matices para calcular el IVA, no hace falta que lo recuerdes todo. Puedes utilizar una calculadora de IVA en línea como esta o consultar este artículo para que el cálculo del IVA no contenga errores. Si quieres automatizar el proceso de facturación y evitarte algún que otro problemilla a la hora de calcular el IVA de una cantidad total, confía en el programa de facturas de Talenom.